에스토니아 CIT

소개

„에스토니아 CIT” 는 단기 수익보다는 개발과 투자에 중점을 두는 기업에 대한 과세와 관련된 새로운 규정(2021년부터 시행)을 일컫는 용어입니다. 에스토니아 CIT가 다음과 같이 잘못 소개되었습니다 “소득세 부족” 회사가 수익이 아닌 개발에 자본을 사용하는 한 말입니다. 이 문제에 대한 전용 규정은 안타깝게도 에스토니아 기업에만 적용되는 반면, 폴란드 규정은 최상단에 “숨겨진 이익”이라는 용어에 여러 조건을 추가하여 실제로는 투자 수준에 관계없이 소득세 내에서 과세합니다. 그럼에도 불구하고 일부 법인의 경우 에스토니아 법인세 규칙에 따른 분할 보수가 일반 규정보다 더 유리할 수 있습니다.   CIT 요율

	General Rules	Estonian CIT
"Small entities"	9%	10%
Other entities	19%	20%

표 번호. 1 – 세율 비교

법인세율은 소위 ‘소규모 법인’의 경우 9%, 기타 법인의 경우 19%로 각각 적용됩니다 [법인세법 제19조 1항]. 간소화를 통해 소규모 법인은 회계 연도 동안 2백만 유로에 해당하는 소득(판매)에 도달하지 못한 회사를 의미합니다 [법인세법 제4a조 10항]. 에스토니아의 법인세율은 소규모 법인의 경우 10%, 기타 법인의 경우 20%입니다 [법인세법 제28o조].   배당률

	General rules	Estonian CIT
“Small entities”	19%	10%(with 90% CIT deduction)
Other entities	19%	5%(with 70% CIT deduction)

표 2 – 배당금 비교에 대한 PIT 및 CIT 에스토니아 특별 법인세 규정은 배당금 지급 범위 내에서 흥미로워 보일 수 있습니다. 2022년에 업데이트된 규정은 지정된 회사가 에스토니아 CIT 제도에 따라 소득을 정산하는 한, 주주에 대한 배당세에서 회사가 이미 납부한 소득세를 공제할 수 있도록 허용합니다 [PIT 법 제30a (10)조].   ‘소규모 법인’에 대한 배당금 과세 비교  

	“Small entities”	“Small entities” EC*
net income	1.500.000 PLN	1.500.000 PLN
CIT / CIT EC	135.000 PLN	150.000 PLN
dividend amount	1.365.000 PLN	1.500.000 PLN
PIT / PIT EC	259.350 PLN	150.000 PLN
effective tax rate	26,29%	20,00%

*EC – 에스토니아 CIT 표 번호. 3 – “소규모 법인”에 대한 배당 과세 비교”   다른 법인에 대한 배당금 과세 규정 비교

	Other entities	Other entities EC*
net income	2.000.000 PLN	2.000.000 PLN
Dividend amount	1.620.000 PLN	2.000.000 PLN
CIT / EC CIT	380.000 PLN	400.000 PLN
PIT / EC PIT	307.800 PLN	100.000 PLN
Effective tax rate	34,39%	25%

*EC – 에스토니아 CIT 표 번호. 4 – 기타 법인에 대한 배당금 과세 비교   추가 참고 사항 소개에서 언급했듯이 탈린에서는 진정한 에스토니아 CIT가 채택되었습니다. 이 문제에 대한 폴란드 규정은 “에스토니아 CIT” 규칙으로 세금을 정산하기 위해 충족해야 하는 많은 세부 조건을 요구합니다. 주로 이런 것들이 있습니다:

• 회사는 다른 회사의 주식(또는 이와 유사한 권리)을 가지고 있지 않습니다,
• 주주는 자연인일 뿐입니다,
• 회사 수입의 50% 미만이 ‘수동적 원천’(예: 이자, 지적 재산권, 부채)에서 발생하는 경우,
• 정규직 직원 3명 이상 고용,
• 폴란드 회계 기준에 따른 회계 처리,
• 비즈니스 활동은 금융, 대출 또는 경제특구에서 이루어지지 않습니다,
• 회사는 구조조정이나 청산 절차를 밟고 있지 않습니다.

2022년 업데이트에서 의무 투자 기준이 무효화되었지만, 에스토니아 법인세는 4년 단위로 정산해야 한다는 의무뿐만 아니라 고용 유지 의무도 강조할 필요가 있습니다. 즉, 에스토니아 법인세를 선택한 회사는 일반적으로 이 세금 제도에 따라 다음 연속 4회계연도 동안 소득세를 정산해야 합니다.   어휘:“CIT법” 1992년 2월 15일부터 시행된 법인세법(법률 제21호, 제86호, 변경 사항 포함)을 말합니다; „”PIT법” 1991년 7월 26일 개인 소득세에 관한 법률(법률 제80호, 제350호, 변경 사항 포함)을 말합니다; “소기업”이라는 용어 는 법인세법 제4조 10항에 정의되어 있습니다;“에스토니아 CIT” “기업 소득에 대한 고정 세율” 의 과세 규칙을 의미합니다 CIT 법 제6B장에 정의되어 있습니다; ‘소극적 소득’은 법인세법 제28조 1항 2호에 정의된 소득원을 의미합니다.