October 2026

by Dominika Dudek

TAX ALERT | Projekty zmian podatkowych na 2027: PIT, ryczałt, CIT i fundacje rodzinne

Część podatników rozliczających się według skali PIT może zapłacić mniej. Jednocześnie dla przedsiębiorców, którzy utracą prawo do ryczałtu, niektórych podatników CIT oraz fundacji rodzinnych proponowane rozwiązania mogą oznaczać wzrost obciążeń. Dwa rządowe projekty przewidują m.in. obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu, wprowadzenie 22% stawki CIT dla określonych podatników oraz podwyższenie opodatkowania świadczeń wypłacanych przez fundacje rodzinne. Zmiany warto uwzględnić w planowaniu finansowym na 2027 r. Są to nadal projekty, dlatego ich treść i terminy wejścia w życie mogą się zmienić.

PIT: trzy przedziały skali i wyższa danina solidarnościowa

Projekt zastępuje obecny próg 120 tys. zł dwoma progami: 130 tys. i 150 tys. zł. Proponowana skala podatkowa ma wyglądać następująco:

Kwota wolna od podatku pozostaje na poziomie 30 tys. zł. Przy założeniu braku innych zmian w rozliczeniu nowa skala może obniżyć roczny PIT maksymalnie o 3600 zł w przypadku rozliczenia indywidualnego. Roczny limit 50-procentowych kosztów uzyskania przychodów dla twórców ma wzrosnąć do 130 tys. zł.

Jednocześnie stawka daniny solidarnościowej ma wzrosnąć z 4% do 5% w odniesieniu do nadwyżki ponad 1 mln zł dochodów uwzględnianych w jej podstawie. Podwyższona stawka miałaby zostać zastosowana po raz pierwszy do daniny solidarnościowej należnej za 2027 r., płatnej do 2 maja 2028 r.

Ryczałt: o rozliczeniu w 2027 r. zdecydują przychody z 2026 r.

Limit przychodów uprawniających do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej ma spaść z 2 mln do 250 tys. euro. O prawie do ryczałtu w 2027 r. zdecydują przychody osiągnięte w 2026 r. Utrata prawa do tej formy opodatkowania może wpłynąć również na wysokość składki zdrowotnej, sposób prowadzenia ewidencji oraz zakres obowiązków rozliczeniowych.

Dodatkowo część przychodów z działalności gospodarczej przekraczająca w danym roku równowartość 300 tys. euro ma podlegać opodatkowaniu stawką 17%.

CIT: stawka 22% także dla części mniejszych spółek

Wyższa stawka ma objąć podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 50 mln euro, oraz jednostki należące do grup objętych ustawą o opodatkowaniu wyrównawczym. W przypadku tych drugich własne przychody poniżej 50 mln euro nie wyłączą zastosowania nowych regulacji. Ryzyko dotyczy również spółek korzystających obecnie ze stawki CIT w wysokości 9%. W przypadku banków i SKOK-ów pierwszeństwo mają znajdować właściwe dla nich szczególne zasady opodatkowania.

Niektóre spółki uczestniczące w połączeniach, podziałach lub aportach mają płacić 22% CIT od dochodów z działalności opodatkowanej na zasadach ogólnych. Wyższa stawka ma obowiązywać w roku podatkowym, w którym przeprowadzono transakcję, oraz w dwóch kolejnych latach podatkowych.

W przypadku podatników, dla których uproszczone zaliczki są obliczane na podstawie podatku według stawki 19%, przejście na stawkę 22% oznaczałoby ich wzrost o ok. 15,8%.

Fundacje rodzinne: wyższe opodatkowanie świadczeń i ograniczenie zwolnień

Stawka podatku należnego od fundacji z tytułu świadczeń dla beneficjentów, ukrytych zysków oraz mienia wydawanego w związku z rozwiązaniem fundacji ma wzrosnąć z 15% do 19%. Projekt nie przewiduje zachowania niższej stawki w odniesieniu do przyszłych wypłat finansowanych ze środków zgromadzonych wcześniej.

Sprzedaż majątku wniesionego do fundacji albo przekazanego jej nieodpłatnie przed upływem dwuletniego okresu, liczonego od końca roku, w którym fundacja otrzymała ten majątek, ma skutkować utratą zwolnienia z CIT. Ograniczenie ma objąć nowe wniesienia, począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r. Przewidziano wyjątek, gdy zbycie składników majątkowych następuje na skutek nakazu organu władzy publicznej.

Zwolnienie podatkowe dotyczące najmu nieruchomości ma pozostać dostępne wyłącznie w przypadku bezpośredniego wynajmu przez fundację na cele mieszkaniowe. Projekt przewiduje również objęcie fundacji przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych oraz podatkiem od niezrealizowanych zysków w przypadku określonych transferów zagranicznych.

Korzystną zmianą ma być rozszerzenie zwolnienia z PIT na zstępnych rodzeństwa fundatora oraz zstępnych pasierba fundatora, z zachowaniem ustawowej proporcji mienia.

Kiedy zmiany mogą wejść w życie?

Zgodnie z projektami zasadnicza część zmian ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r.:

• zmiany w CIT mają dotyczyć lat podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2026 r.,
• wejście w życie korzystniejszej skali PIT uzależniono od wejścia w życie wskazanych zmian w CIT oraz limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu.

Dla fundacji przewidziano też czasową preferencję przy zwrocie określonych nieruchomości poprzednim właścicielom: zasadniczo do końca 2027 r.

Co warto zrobić teraz?

Już teraz należy przeanalizować, jak projektowane rozwiązania mogą wpłynąć na rozliczenia podatkowe w 2027 r. Analiza powinna uwzględniać poziom przychodów, powiązania w grupie kapitałowej oraz konieczne zmiany w systemach księgowych i płacowych. W przypadku fundacji rodzinnych szczególnej uwagi wymagają planowane świadczenia, umowy najmu oraz harmonogram inwestycji i zbywania majątku.

Na obecnym etapie kluczowe jest oszacowanie potencjalnych skutków finansowych i przygotowanie alternatywnych scenariuszy działania. Należy przy tym pamiętać, że ostateczny kształt regulacji oraz termin ich wejścia w życie mogą jeszcze ulec zmianie. Możemy pomóc Państwu ocenić wpływ projektowanych zmian na działalność, porównać dostępne warianty rozliczeń oraz zaplanować kolejne działania.

Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca podatkowy

Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca podatkowy