by Dominika DudekŚRODY z TP | 33 dni do Local File |5 minut na szybką diagnozę cen transferowych
Szanowni Państwo,
Czy Państwa firma ma obowiązki w zakresie cen transferowych? Czy konieczne jest przygotowanie Local File, TPR lub analizy porównawczej? A może warto zweryfikować transakcje z podmiotami powiązanymi, zanim zbliżą się terminy raportowe?
W ramach Środy z TP przygotowaliśmy krótką ankietę – Szybką diagnozę cen transferowych.
Jej wypełnienie zajmuje około 5 minut i pozwala wstępnie zidentyfikować obszary, które mogą wymagać dalszej weryfikacji.
Nie trzeba mieć wszystkich informacji pod ręką – jeśli odpowiedź na dane pytanie nie jest znana, wystarczy zaznaczyć „Nie wiem”.
Po otrzymaniu ankiety nasz zespół przeanalizuje odpowiedzi i wskaże, które obszary warto zweryfikować oraz jaki może być kolejny krok.
[WYPEŁNIJ ANKIETĘ]
Ankieta ma charakter wstępny i nie stanowi opinii podatkowej.
Do terminu sporządzenia Local File za 2025 r. pozostało 33 dni.
Jeżeli chcieliby Państwo zweryfikować kompletność zidentyfikowanych transakcji za 2025 r., zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem cen transferowych.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Czy analiza porównawcza z poprzednich lat nadal jest aktualna?
by Dominika DudekŚRODY z TP | 40 dni do Local File | Co może podlegać obowiązkom TP?
W kolejnym wydaniu Środy z TP zwracamy uwagę na jeden z istotnych elementów przygotowania do obowiązków w zakresie cen transferowych za 2025 r. – prawidłową identyfikację wszystkich transakcji i zdarzeń pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Środy z TP_2026-09-23_rejestr_faktur
Sam rejestr faktur może nie przedstawiać pełnego obrazu. Niektóre zdarzenia można zidentyfikować dopiero poprzez analizę umów, uchwał i kont rozliczeniowych oraz rozmowy z zarządem i osobami odpowiedzialnymi za poszczególne procesy biznesowe.
Poza transakcjami widocznymi na fakturach warto zweryfikować m.in. gwarancje i poręczenia, nieodpłatne świadczenia, wewnątrzgrupowe alokacje kosztów, restrukturyzacje oraz korzystanie ze znaków towarowych, know-how i innych wartości niematerialnych.
Kompletna identyfikacja zdarzeń pozwala następnie ustalić ich wartość i jednorodność oraz zweryfikować progi dokumentacyjne, możliwość zastosowania zwolnień i zakres obowiązków dotyczących Local File i TPR.
Do terminu sporządzenia Local File za 2025 r. pozostało 40 dni.
Jeżeli chcieliby Państwo zweryfikować kompletność zidentyfikowanych transakcji za 2025 r., zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem cen transferowych.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Czy analiza porównawcza z poprzednich lat nadal jest aktualna?
by KBZ LegalŚRODY z TP | 47 dni do Local File | Jak liczyć wartość dla TP?
Szanowni Państwo,
W kolejnym materiale z cyklu „Środy z TP – ceny transferowe w praktyce” przyglądamy się transakcjom finansowym.
Przy pożyczkach, kredytach, cash poolingu, depozytach, obligacjach czy gwarancjach sposób ustalenia wartości transakcji na potrzeby cen transferowych różni się w zależności od rodzaju finansowania. W przypadku pożyczek i kredytów do progu dokumentacyjnego nie wlicza się odsetek, marż, prowizji ani innych płatności związanych z finansowaniem.
W materiale wyjaśniamy również, kiedy można zastosować mechanizm safe harbour, jakie warunki trzeba spełnić oraz jakie obowiązki pozostają w zakresie TPR.
Środy z TP_transakcje_finansowe
Co warto zrobić już teraz?
Zebrać umowy i aneksy, zweryfikować salda kapitału w 2025 r., rozdzielić finansowanie udzielone i otrzymane oraz ustalić wartość transakcji jednorodnych.
Na podstawie zestawienia transakcji finansowych za 2025 r. możemy ustalić Państwa obowiązki w zakresie Local File i TPR oraz ocenić możliwość zastosowania mechanizmu safe harbour.
W przypadku pytań zapraszamy do kontaktu.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca Podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca Podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Czego nie widać w rejestrze faktur, a może podlegać TP?
PS.2. Zapraszamy na szkolenie: Ceny transferowe bez strefy komfortu – bezpłatne szkolenie KBZ Law & Tax i KSSE: 22 września 2026 r. | godz. 10:00
by KBZ LegalŚRODY z TP | 61 dni do Local File – Jedna faktura nie przesądza o obowiązku TP
Przy weryfikacji obowiązków w zakresie cen transferowych nie wystarczy sprawdzić wartości pojedynczych faktur ani rozliczeń z poszczególnymi kontrahentami. Próg dokumentacyjny należy analizować na poziomie transakcji jednorodnej.
Oznacza to, że kilka mniejszych rozliczeń realizowanych z różnymi podmiotami powiązanymi może łącznie spowodować przekroczenie progu dokumentacyjnego.
Trzech kontrahentów, jedna transakcja
Przykładowo spółka otrzymuje w 2025 r. faktury za podobne usługi IT od trzech podmiotów powiązanych:
- 0,8 mln zł,
- 0,7 mln zł,
- 0,6 mln zł.
Żadne z rozliczeń analizowane oddzielnie nie przekracza 2 mln zł. Łączna wartość wynosi jednak 2,1 mln zł.
Jeżeli świadczone usługi są ekonomicznie jednorodne, ich wartości należy połączyć. W konsekwencji próg dokumentacyjny zostaje przekroczony.
Nie wszystko należy jednak sumować
Sama okoliczność, że transakcje są realizowane pomiędzy podmiotami powiązanymi, nie oznacza jeszcze, że zawsze powinny być traktowane jako jedna transakcja jednorodna.
Przykładowo spółka może sprzedać podmiotom powiązanym wyroby gotowe o wartości 8 mln zł oraz surowce o wartości 7 mln zł. Jeżeli transakcje różnią się pod względem pełnionych funkcji, angażowanych aktywów, ponoszonych ryzyk oraz sposobu kalkulacji ceny, mogą stanowić dwie odrębne transakcje. W takim przypadku ich wartości analizujemy osobno.
Odmienna sytuacja może wystąpić przy finansowaniu. Jeżeli spółka otrzymuje pożyczki od trzech podmiotów powiązanych, a pożyczki mają ten sam cel, podobne warunki, tę samą walutę oraz sposób kalkulacji oprocentowania, mogą tworzyć jedną jednorodną transakcję finansową. Wtedy łączną wartość kapitału należy porównać z odpowiednim progiem.
Liczy się zatem ekonomiczna treść transakcji – nie liczba faktur, umów czy kontrahentów.
Artykuł dostępny pod linkiem: Środy z TP_jedna_faktura_obowiazek
Jakie progi należy weryfikować?
W materiale wskazujemy podstawowe progi dokumentacyjne:
- 10 mln zł – transakcje towarowe i finansowe,
- 2 mln zł – transakcje usługowe i pozostałe,
- 2,5 mln zł – transakcje finansowe z podmiotami z rajów podatkowych,
- 500 tys. zł – pozostałe transakcje z podmiotami z rajów podatkowych.
Transakcje jednorodne należy przy tym analizować odrębnie po stronie kosztowej i przychodowej.
Co warto zrobić już teraz?
Przy przeglądzie rozliczeń za 2025 r. warto:
- ustalić, które rozliczenia tworzą ekonomicznie jednorodne transakcje;
- określić ich łączną wartość oraz podmioty powiązane, z którymi były realizowane;
- przeanalizować oddzielnie zakupy i sprzedaż;
- porównać ustalone wartości z odpowiednimi progami;
- udokumentować, dlaczego poszczególne rozliczenia zostały połączone albo potraktowane jako odrębne transakcje.
Jak możemy pomóc?
Zapraszamy do przesłania zestawienia transakcji za 2025 r. Zweryfikujemy sposób ich grupowania, wartości, właściwe progi oraz możliwe zwolnienia, zanim dane staną się podstawą do ustalenia zakresu Local File i TPR.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca Podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca Podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Zwolnienie krajowe: prosty przepis, kosztowne założenia
PS.2. Zapraszamy na szkolenie: Ceny transferowe bez strefy komfortu – bezpłatne szkolenie KBZ Law & Tax i KSSE: 22 września 2026 r. | godz. 10:00
by KBZ LegalŚRODY z TP | 68 dni do Local File – powiązania bez udziałów
Powiązania bez udziałów? Częsty przypadek w cenach transferowych
Brak wspólnego właściciela nie oznacza automatycznie, że pomiędzy podmiotami nie występują powiązania w rozumieniu przepisów o cenach transferowych. W drugim odcinku cyklu „Środy z TP” pokazujemy, gdzie mogą pojawić się mniej oczywiste powiązania i co warto zweryfikować już teraz.
ŚRODY Z TP
W praktyce jednym z pierwszych etapów przygotowania dokumentacji TP powinno być prawidłowe zidentyfikowanie wszystkich podmiotów powiązanych. Nie wystarczy przy tym analiza samego schematu kapitałowego. Znaczenie mogą mieć również prawa głosu, powiązania osobowe i rodzinne, uczestnictwo w spółkach osobowych, powiązania pośrednie oraz faktyczna zdolność do wpływania na kluczowe decyzje gospodarcze.
Kapitał to nie wszystko
Powiązania mogą wystąpić także wtedy, gdy pomiędzy podmiotami nie ma bezpośredniej relacji właścicielskiej.
Przykładem może być powiązanie pośrednie w strukturze grupy. Jeżeli spółka A posiada 80% udziałów w spółce B, a spółka B 30% udziałów w spółce C, relacja pomiędzy A i C również może mieć znaczenie dla celów TP, mimo że spółka A nie posiada bezpośrednio udziałów w spółce C.
Znaczenie mają również prawa głosu. Wspólnik może posiadać np. 20% kapitału, ale jednocześnie dysponować 30% praw głosu. W takim przypadku próg powiązań może zostać przekroczony pomimo niższego udziału kapitałowego.
Jeszcze inną sytuacją jest faktyczny wpływ bez formalnej funkcji lub udziałów. Były właściciel albo założyciel może formalnie nie posiadać już udziałów, ale nadal zatwierdzać ceny, finansowanie, budżety czy najważniejsze umowy. Taka relacja również wymaga analizy z perspektywy cen transferowych.
Przepisy obejmują ponadto m.in. powiązania wynikające z małżeństwa, pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia, uczestnictwa w spółkach osobowych czy relacji pomiędzy polskim podatnikiem a jego zagranicznym zakładem.
Co istotne, powiązanie może mieć znaczenie również wtedy, gdy występowało tylko przez część roku.
Dlaczego prawidłowa mapa powiązań jest tak ważna?
Ustalenie powiązań jest pierwszym krokiem w przeglądzie cen transferowych. Pominięcie jednego podmiotu może oznaczać również pominięcie związanej z nim transakcji, jej wartości, a w konsekwencji – potencjalnego obowiązku dokumentacyjnego.
Dlatego sama analiza KRS czy formalnego schematu grupy nie zawsze jest wystarczająca. Należy zestawić strukturę właścicielską z tym, kto w rzeczywistości podejmował lub zatwierdzał kluczowe decyzje gospodarcze w 2025 r.
Co warto zrobić już teraz?
W ramach przeglądu TP za 2025 r. warto:
- porównać dane z KRS i schemat grupy z faktycznie posiadanymi udziałami i prawami;
- zidentyfikować mniej oczywiste lub nietypowe powiązania;
- zaznaczyć wszystkie zmiany w strukturze i relacjach, które miały miejsce w 2025 r., wraz z datami;
- przypisać do zidentyfikowanych podmiotów powiązanych zrealizowane transakcje oraz ich wartości.
Dopiero kompletna mapa powiązań pozwala rzetelnie ocenić progi dokumentacyjne, możliwe zwolnienia oraz rzeczywisty zakres dokumentacji TP.
Do terminu sporządzenia Local File pozostało 68 dni.
Partner | Doradca Podatkowy
Counsel | Doradca Podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: dlaczego jednej faktury nie należy analizować w oderwaniu od pozostałych transakcji i jak prawidłowo identyfikować transakcje jednorodne.
by KBZ LegalŚrody z TP | 75 dni do terminu na Local File – warto już teraz ustalić zakres obowiązków i zaplanować prace
Dzień dobry,
Dziś rozpoczynamy „Środy z TP” – nasz nowy, cotygodniowy cykl krótkich i praktycznych alertów dla członków zarządów, CFO, głównych księgowych, osób zajmujących się cenami transferowymi oraz odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe.
Będziemy wskazywać, gdzie w praktyce powstają obowiązki dokumentacyjne, jakie kwestie najczęściej umykają podatnikom oraz jak przygotować firmę do sprawnego przeprowadzenia procesu związanego z cenami transferowymi.
W pierwszym artykule przypominamy trzy kluczowe terminy dla podatników, których rok podatkowy zakończył się 31 grudnia 2025 r.:
- 2 listopada 2026 r. – sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File);
- 30 listopada 2026 r. – złożenie elektronicznej informacji o cenach transferowych (TPR);
- 31 grudnia 2026 r. – sporządzenie grupowej dokumentacji cen transferowych (Master File).
Partner | Doradca Podatkowy
Counsel | Doradca Podatkowy
Ps. Za tydzień w „Środach z TP”: Powiązania bez udziałów – kiedy ceny transferowe dotyczą również relacji, których nie widać w strukturze kapitałowej.
by KBZ LegalCeny transferowe 2025- warto rozpocząć przygotowania już teraz
Realizacja obowiązków w zakresie cen transferowych wymaga znacznie więcej niż przygotowania dokumentacji przed ustawowym terminem. W praktyce proces ten obejmuje identyfikację transakcji kontrolowanych, analizę rozliczeń z podmiotami powiązanymi, ocenę rynkowego charakteru cen oraz zapewnienie spójności dokumentacji z danymi finansowymi i raportowaniem podatkowym.
Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, najważniejsze terminy dotyczące obowiązków za 2025 r. przypadają na:
- 31 października 2026 r. – przygotowanie dokumentacji Local File wraz z analizą porównawczą (benchmarking) lub analizą zgodności,
- 30 listopada 2026 r. – złożenie informacji TPR-C / TPR-P,
- 31 grudnia 2026 r. – przygotowanie Master File, jeżeli obowiązek ten wynika z przepisów.
Organy podatkowe wykorzystują obecnie dane pochodzące z formularzy TPR, sprawozdań finansowych, JPK, KSeF oraz deklaracji podatkowych, dzięki czemu kontrole cen transferowych są coraz bardziej precyzyjne i oparte na analizie ryzyka.
Najczęściej weryfikowane są:
- usługi wewnątrzgrupowe,
- finansowanie wewnątrzgrupowe,
- opłaty licencyjne i korzystanie z wartości niematerialnych,
- restrukturyzacje oraz zmiany modeli biznesowych.
Rozpoczęcie przygotowań z odpowiednim wyprzedzeniem umożliwia sprawne zgromadzenie danych, weryfikację rentowności transakcji, przygotowanie ewentualnych korekt oraz zapewnienie spójności pomiędzy dokumentacją Local File, benchmarkingiem, informacją TPR i sprawozdaniem finansowym.
Wsparcie KBZ Law & Tax w zakresie cen transferowych
Zespół KBZ Law & Tax zapewnia kompleksowe wsparcie obejmujące:
- identyfikację obowiązków dokumentacyjnych,
- przygotowanie dokumentacji Local File,
- opracowanie i aktualizację analiz porównawczych,
- weryfikację rynkowego charakteru rozliczeń,
- przygotowanie informacji TPR,
- przygotowanie Master File,
- przegląd polityki cen transferowych,
- wsparcie podczas kontroli podatkowych.
Jeżeli Państwa spółka realizuje transakcje z podmiotami powiązanymi, warto już dziś zweryfikować zakres obowiązków dokumentacyjnych i odpowiednio zaplanować proces przygotowania dokumentacji cen transferowych.
Zachęcamy do przejrzenia naszej ulotki: KBZ CENY TRANSFEROWE 2025
Partner | Doradca Podatkowy
Counsel | Doradca Podatkowy
by KBZ LegalKBZ TAX ALERT | Korekty cen transferowych a VAT – implikacje po wyroku TSUE w sprawie Stellantis Portugal
Charakter korekty cen transferowych
Korekta cen transferowych służy dostosowaniu wyniku transakcji realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi do poziomu odpowiadającego warunkom rynkowym. W praktyce mechanizm ten jest wykorzystywany m.in. do zapewnienia, aby podmiot pełniący określoną funkcję w grupie — przykładowo dystrybutor o ograniczonym profilu ryzyka — osiągnął założony poziom rentowności. Korekta może przyjmować formę dopłaty albo obniżenia wynagrodzenia po zakończeniu okresu rozliczeniowego.
Główne zagadnienie na gruncie VAT
Z perspektywy VAT zasadnicze znaczenie ma ustalenie, jaki charakter ma dana korekta. W szczególności należy ocenić, czy:
- pozostaje ona poza zakresem VAT jako techniczne wyrównanie rentowności,
- stanowi korektę ceny pierwotnej dostawy towarów albo usługi,
- czy też może zostać uznana za wynagrodzenie za odrębne świadczenie, podlegające opodatkowaniu VAT.
Wątpliwości pojawiają się najczęściej wtedy, gdy mechanizm korekty odwołuje się do konkretnych kategorii kosztów ponoszonych przez jedną ze stron, takich jak koszty napraw, marketingu, logistyki czy personelu. W takich sytuacjach organy podatkowe mogą próbować argumentować, że płatność ma związek z określonym świadczeniem realizowanym na rzecz drugiego podmiotu z grupy.
Wyrok TSUE w sprawie C‑603/24 Stellantis Portugal
W wyroku z 13 maja 2026 r. Trybunał Sprawiedliwości UE analizował model, w którym portugalski dystrybutor nabywał pojazdy od producentów z grupy i odsprzedawał je lokalnym dealerom. W ramach polityki cen transferowych ceny były okresowo korygowane tak, aby dystrybutor osiągał uzgodniony poziom marży operacyjnej. Przy kalkulacji korekty uwzględniano również określone koszty ponoszone przez dystrybutora, w tym koszty napraw gwarancyjnych oraz inne koszty operacyjne. Portugalski organ podatkowy uznał, że w zakresie, w jakim korekta odnosiła się do tych kosztów, stanowi ona wynagrodzenie za usługi świadczone przez dystrybutora na rzecz producentów i powinna podlegać VAT.
Trybunał nie podzielił tego stanowiska. Wskazał, że dla uznania danej płatności za wynagrodzenie za usługę konieczne jest istnienie bezpośredniego związku pomiędzy konkretnym świadczeniem a otrzymaną zapłatą oraz stosunku prawnego obejmującego wzajemne świadczenia. W sprawie Stellantis Portugal umowa regulowała zasady ustalania cen pojazdów i mechanizm zapewnienia określonej rentowności dystrybutora, ale nie ustanawiała odrębnego zobowiązania do świadczenia usług naprawczych na rzecz producentów za wynagrodzeniem. Trybunał zwrócił też uwagę, że korekta nie była kalkulowana wyłącznie w oparciu o koszty napraw, lecz odwoływała się równie do kosztów operacyjnych, co mogło prowadzić zarówno do korekty TP in minus (w postaci not debetowych), jak i korekty in plus (jako not kredytowych). W tych okolicznościach ewentualny związek pomiędzy korektą a usługami miał co najwyżej charakter pośredni.
Znaczenie praktyczne wyroku
Wyrok należy ocenić jako istotny z perspektywy podmiotów dokonujących korekt cen transferowych, ponieważ potwierdza, że sama korekta TP nie powinna być automatycznie traktowana jako wynagrodzenie za usługę opodatkowaną VAT. Jednocześnie rozstrzygnięcie nie przesądza, że każda korekta pozostaje poza VAT. Ocena nadal wymaga analizy konkretnego modelu rozliczeń i dokumentacji.
W praktyce należy każdorazowo zweryfikować w szczególności:
- czy korekta odnosi się do pierwotnej transakcji towarowej lub usługowej,
- czy pomiędzy stronami występuje odrębne świadczenie, które mogłoby zostać uznane za usługę,
- czy korekta jest należna za konkretnie zidentyfikowane czynności,
- czy mechanizm korekty wynika wprost z umowy lub polityki TP,
- czy dokumentacja księgowa i TP nie sugeruje w istocie przenoszenia kosztów albo wynagradzania określonych usług.
Implikacje dla podatników
W świetle wyroku warto przeanalizować istniejące modele korekt cen transferowych pod kątem VAT.
Szczególne znaczenie ma spójność pomiędzy:
- umowami wewnątrzgrupowymi,
- polityką cen transferowych,
- sposobem kalkulacji korekt,
- oraz dokumentacją księgową i fakturową.
Z perspektywy bezpieczeństwa podatkowego korzystne jest takie ukształtowanie mechanizmu, z którego jednoznacznie wynika, że korekta służy wyrównaniu poziomu rentowności albo dostosowaniu ceny, a nie stanowi wynagrodzenia za odrębne świadczenie.
Ryzyko w VAT może pozostawać podwyższone w sytuacjach, w których korekta jest bezpośrednio powiązana z określonymi kosztami operacyjnymi jednej ze stron i może być interpretowana jako zapłata za konkretne działania wykonywane na rzecz drugiego podmiotu.
W KBZ Law & Tax wspieramy przedsiębiorców i grupy kapitałowe m.in. w zakresie cen transferowych, VAT oraz projektowania i weryfikacji modeli rozliczeń wewnątrzgrupowych – zarówno z perspektywy zgodności podatkowej, jak i ograniczania ryzyk regulacyjnych.
W przypadku pytań lub potrzeby analizy funkcjonujących rozwiązań w Państwa organizacji – zapraszamy do kontaktu.
Partner | Doradca podatkowy
Doradca podatkowy
by Dominika DudekKBZ TAX ALERT | CIT na finiszu – termin do 31 marca 2026 r.
CIT na finiszu – krajowy podatek minimalny, koszty finansowania dłużnego i WHT
Deklarację roczną CIT‑8 za rok 2025 należy złożyć elektronicznie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, czyli 31 marca 2026 r. dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym. Poniżej przedstawiamy najważniejsze kwestie, na które warto zwrócić uwagę, aby rozliczenie CIT przebiegło bez przykrych niespodzianek.
Krajowy podatek minimalny – kto powinien być czujny?
Od rozliczenia za 2025 r. obowiązuje podatek minimalny. Dotyczy podatników CIT, którzy ponieśli stratę z działalności operacyjnej lub ich rentowność (udział dochodu w przychodach innych niż zyski kapitałowe) nie przekracza 2 %. Obowiązek zapłaty powstaje wraz ze złożeniem CIT‑8 (czyli do 31 marca 2026 r.).
Kogo minimalny CIT nie obowiązuje mi.n:
- Małych podatników (przychody ≤ 2 mln EUR), start‑upy w pierwszych trzech latach działalności oraz podatników opodatkowani estońskim CIT lub posiadający prostą strukturę własnościową.
- Podatników, którym spadły przychody o ponad 30 % lub należącym do grupy podmiotów powiązanych którzy uzyskali rentowność podatkową większą >2 %.
- Podatników, którzy w jednym z trzech poprzednich lat uzyskali rentowność podatkową ≥ 2 %.
Jak obliczyć minimalny CIT:
- Metoda standardowa – podstawa opodatkowania to suma:
- 1,5 % przychodów podatkowych (innych niż zyski kapitałowe),
- „nadwyżki” kosztów finansowania dłużnego poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych (powyżej 30 % EBITDA) oraz
- „nadwyżki” kosztów usług niematerialnych od podmiotów powiązanych (powyżej 3 mln zł + 5 % EBITDA).
- Metoda uproszczona – podstawa opodatkowania to 3 % przychodów (innych niż zyski kapitałowe).
Stawka i płatność:
- Stawka to 10% podstawy opodatkowania,
- Podlega odliczeniu od klasycznego CIT w danym roku lub 3 kolejnych latach (jeśli został faktycznie zapłacony.
Ograniczenie kosztów finansowania dłużnego – czego nie wolno pominąć?
Podatnicy korzystający z finansowania zewnętrznego powinni zweryfikować, czy koszty obsługi długu nie przekraczają limitów z art. 15c ustawy CIT.
Z kosztów podatkowych należy wyłączyć koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka tych wydatków przekracza wyższą ze wskazanych kwot:
- 3 mln zł,
- 30 % tzw. podatkowej EBITDA.
Do kosztów finansowania dłużnego zalicza się m.in.:
- odsetki oraz prowizje związane z zaciągniętą pożyczką lub kredytem,
- opłaty za gwarancje,
- część odsetkowa rat leasingowych,
- koszty instrumentów pochodnych (IRS, Swap)
- różnice kursowe,
- opłaty faktoringowe.
WHT i IFT-2R – obowiązki informacyjne wobec nierezydentów
Płatnicy, którzy w 2025 r. wypłacali należności podmiotom zagranicznym (m.in. dywidendy, odsetki, należności licencyjne, wynagrodzenia za usługi niematerialne), powinni do 31 marca 2026 r. złożyć IFT‑2R.
- Informacja IFT‑2R zawiera dane o przychodach nierezydentów i pobranym podatku u źródła. Składa się ją do Lubelskiego Urzędu Skarbowego i przekazuje odbiorcy należności.
- Obowiązek złożenia istnieje nie tylko w przypadku poboru WHT, lecz również, gdy zastosowano zwolnienie lub obniżoną stawkę.
Jeżeli potrzebują Państwo wsparcia w rozliczeniu CIT lub weryfikacji ryzyk – zapraszamy do kontaktu z zespołem podatkowym KBZ Law & Tax.
partner | doradca podatkowy
doradca podatkowy
by Agnieszka PlucińskaKBZ Tax Alert | Powiadomienie CbC‑P za rok 2025 — obowiązki i terminy w 2026 r.
Zbliża się ważny termin dla podmiotów należących do wielonarodowych grup kapitałowych. Podmioty, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym (1 stycznia – 31 grudnia 2025 r.), muszą złożyć powiadomienie CbC‑P za 2025 r. do Szefa KAS do 31 marca 2026 r.
Czym jest CbC‑P?
Powiadomienie CbC‑P jest elementem mechanizmu raportowania Country‑by‑Country (CbC), który umożliwia organom podatkowym wymianę informacji o działalności i rozliczeniach międzynarodowych grup kapitałowych. Formularz CbC‑P służy do wskazania, kto w grupie składa raport CbC‑R i w jakiej jurysdykcji raport zostanie złożony. Zawiadomienie składają zarówno podmioty raportujące, jak i pozostałe jednostki wchodzące w skład grupy.
W 2026 r. zasady dotyczące powiadomienia CbC‑P pozostają niezmienione, jednak duże grupy kapitałowe po raz pierwszy będą zobowiązane również do sporządzenia publicznego raportu CbC. Raport publiczny będzie zamieszczony w rejestrze handlowym i na stronie internetowej spółki, a pierwsze raporty za 2025 r. będą publikowane do 31 grudnia 2026 r. Obowiązek publicznego raportowania nie zastępuje obowiązków CbC‑R ani CbC‑P.
Kogo dotyczy obowiązek złożenia CbC‑P?
Powiadomienie CbC‑P muszą złożyć do szefa KAS jednostki wchodzące w skład grup kapitałowych objętych raportowaniem CbC‑R, które nie są jednostką raportującą (dominującą lub wyznaczoną). Obowiązek powstaje, jeśli w poprzednim roku obrotowym skonsolidowane przychody grupy przekroczyły łącznie:
- 3,25 mld PLN – gdy skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzane jest w PLN; lub
- 750 mln EUR lub równowartość tej kwoty.
Jakie dane należy podać w powiadomieniu CbC‑P?
Formularz CbC‑P jest dość prosty. Podmiot z grupy kapitałowej wskazuje w nim:
- Jednostkę raportującą dla całej grupy (zazwyczaj podmiot dominujący lub wyznaczony) oraz jej dane identyfikacyjne.
- Jurysdykcję (państwo lub terytorium), do której zostanie przekazana informacja w ramach raportu CbC‑R.
Terminy złożenia
- Standardowy termin: Powiadomienie CbC‑P należy złożyć w terminie trzech miesięcy od zakończenia roku obrotowego grupy kapitałowej.
- Rok obrotowy równy kalendarzowemu: dla grup, których rok trwał od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r., termin upływa 31 marca 2026 r.
Jak złożyć powiadomienie?
Powiadomienie CbC‑P składa się wyłącznie w formie elektronicznej:
- za pośrednictwem systemu e‑Deklaracje lub platformy e‑Urząd Skarbowy;
- wzór formularza publikowany jest na stronie Ministerstwa Finansów.
Konsekwencje niewypełnienia obowiązku
Brak złożenia powiadomienia CbC‑P albo złożenie go z nieprawidłowymi danymi może skutkować nałożeniem administracyjnej kary pieniężnej do 1 mln PLN. Mimo że formularz jest nieskomplikowany, w praktyce mogą pojawić się wątpliwości dotyczące m.in.:
- wyznaczenia jednostki dominującej, gdy w trakcie roku doszło do reorganizacji;
- określenia, czy grupa przekracza próg przychodowy decydujący o obowiązku złożenia CbC‑P;
- złożenia powiadomienia przez oddział zagranicznego przedsiębiorcy prowadzącego działalność w Polsce;
- obowiązków podmiotów w Podatkowej Grupie Kapitałowej (PGK) – czy powiadomienie składa PGK jako całość, czy każdy uczestnik osobno;
- sytuacji, gdy jednostka należy do dwóch różnych grup kapitałowych.
Jak możemy pomóc?
Jeżeli mają Państwo jakiekolwiek wątpliwości dotyczące:
- ustalenia, które podmioty w grupie muszą złożyć CbC‑P,
- prawidłowego wskazania jednostki raportującej,
- wypełnienia formularza w sytuacjach niestandardowych (reorganizacje, PGK, oddziały zagraniczne itp.),
- przygotowania się do nowego obowiązku publikacji publicznego raportu CbC.
Zapraszamy do kontaktu. Pomożemy zweryfikować Państwa obowiązki i ograniczyć ryzyko sankcji oraz wesprzemy w przygotowaniu dokumentacji.
doradca podatkowy | partner
doradca podatkowy