by KBZ LegalTAX ALERT | Zmiana urzędu skarbowego od 2027 r. – termin upływa już dziś, 15 października 2026
Od 1 stycznia 2027 r. część przedsiębiorców będzie zobowiązana do rozliczania się w wyspecjalizowanych urzędach skarbowych. O zmianie decyduje wysokość przychodów netto ze sprzedaży osiągniętych w 2025 r. Podmioty, których dotyczy zmiana właściwości urzędu, powinny złożyć odpowiednie zawiadomienie do 15 października 2026 r.
Kogo dotyczą zmiany urzędu skarbowego?
W przypadku podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, o właściwości urzędu skarbowego od 2027 r. decyduje przychód netto ze sprzedaży za 2025 r.
Obowiązują następujące progi:
- Od 3 mln euro (12 680 100 zł) – właściwy będzie regionalny wyspecjalizowany urząd skarbowy.
- Powyżej 100 mln euro (422 670 000 zł) – właściwy będzie Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie.
Progi te dotyczą przede wszystkim osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej. Niektóre kategorie podmiotów podlegają odrębnym zasadom.
Termin na zawiadomienie – 15 października 2026 r.
Podmioty, których dotyczy zmiana właściwości urzędu skarbowego, mają obowiązek zawiadomić o tym dotychczas właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Obowiązek ten obejmuje nie tylko przedsiębiorców przekraczających wskazane progi przychodowe, ale również podmioty, które w wyniku spadku przychodów przez dwa kolejne lata podatkowe przestają spełniać kryteria obsługi przez wyspecjalizowany urząd.
Co istotne, zmiana właściwości następuje z mocy prawa, niezależnie od złożenia zawiadomienia.
Jak ustalić właściwy próg?
Podstawą jest przychód netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług, ustalany przede wszystkim na podstawie sprawozdania finansowego.
Dla roku podatkowego zgodnego z kalendarzowym zastosowanie ma średni kurs euro NBP z 31 grudnia 2025 r., wynoszący 4,2267 zł.
Co zmieni się od 1 stycznia 2027 r.?
Zmiana właściwości urzędu skarbowego oznacza konieczność kierowania deklaracji, zeznań i korekt do nowego organu podatkowego, również w odniesieniu do wcześniejszych okresów rozliczeniowych.
Przedsiębiorcy powinni zatem zweryfikować właściwość urzędu oraz odpowiednio przygotować swoje procesy księgowe i podatkowe.
Wsparcie KBZ Law & Tax
Eksperci KBZ Law & Tax wspierają przedsiębiorców w analizie progów przychodowych, ustaleniu właściwego urzędu skarbowego oraz przygotowaniu wymaganych zawiadomień.
W przypadku wątpliwości dotyczących nowych obowiązków zachęcamy do kontaktu z naszym zespołem podatkowym.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca podatkowy
by KBZ LegalŚrody z TP | 18 dni do Local File | Co z Master File?
W ramach kolejnej odsłony cyklu „Środy z TP” przyglądamy się obowiązkom związanym z Master File, czyli grupową dokumentacją cen transferowych.
Master File przedstawia działalność całej grupy kapitałowej, w tym jej główne łańcuchy wartości, istotne wartości niematerialne oraz zasady finansowania.
Choć dokument często przygotowywany jest przez centralę grupy, polska spółka objęta obowiązkiem dokumentacyjnym odpowiada za jego zgodność z polskimi przepisami oraz dotrzymanie ustawowego terminu.
Kiedy Master File jest obowiązkowy?
Obowiązek powstaje przy łącznym spełnieniu trzech warunków:
-
Spółka jest zobowiązana do sporządzenia Local File.
-
Jej sprawozdanie finansowe jest objęte konsolidacją metodą pełną lub proporcjonalną.
-
Skonsolidowane przychody grupy za poprzedni rok obrotowy przekroczyły 200 mln zł lub równowartość tej kwoty.
Na co zwrócić uwagę przy Master File?
Master File otrzymany od zagranicznej centrali powinien dotyczyć właściwego roku i spełniać polskie wymogi dokumentacyjne. Dopuszczalne jest wykorzystanie dokumentu w języku angielskim, jednak na żądanie organu konieczne może być przedstawienie polskiej wersji w ciągu 30 dni.
Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, termin dołączenia Master File za 2025 r. do Local File upływa 31 grudnia 2026 r.
W najnowszym informatorze eksperci KBZ Law & Tax – Agnieszka Plucińska i Jakub Włosek-Buczyński – wyjaśniają, jak zweryfikować obowiązek dokumentacyjny i przygotować się do terminu.
Zapraszamy do zapoznania się z kolejnym wydaniem „Środy z TP”.
W przypadku pytań lub potrzeby weryfikacji dokumentacji cen transferowych zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca Podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca Podatkowy
by KBZ LegalŚRODY z TP | 25 dni do Local File
Czy dokumentację cen transferowych z poprzedniego roku wystarczy skopiować i uzupełnić o nowe dane?
Niekoniecznie. Przygotowanie Local File za 2025 r. wymaga sprawdzenia, czy dotychczasowe opisy, warunki transakcji i dane finansowe nadal odpowiadają rzeczywistości.
W kolejnym wydaniu cyklu „Środy z TP” eksperci KBZ Law & Tax wskazują:
- które elementy dokumentacji wymagają corocznej weryfikacji,
- kiedy konieczna jest aktualizacja analizy porównawczej,
- dlaczego Local File musi być spójny z informacją TPR,
- jakie dane warto uzgodnić z działem finansowym przed zakończeniem prac.
Termin przygotowania Local File za 2025 r. upływa 2 listopada 2026 r. – dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym.
ŚRODY Z TP
Jeżeli potrzebują Państwo wsparcia w przygotowaniu, aktualizacji lub niezależnej weryfikacji dokumentacji cen transferowych, zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami:
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca Podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca Podatkowy
by Dominika DudekTAX ALERT | Projekty zmian podatkowych na 2027: PIT, ryczałt, CIT i fundacje rodzinne
Część podatników rozliczających się według skali PIT może zapłacić mniej. Jednocześnie dla przedsiębiorców, którzy utracą prawo do ryczałtu, niektórych podatników CIT oraz fundacji rodzinnych proponowane rozwiązania mogą oznaczać wzrost obciążeń. Dwa rządowe projekty przewidują m.in. obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu, wprowadzenie 22% stawki CIT dla określonych podatników oraz podwyższenie opodatkowania świadczeń wypłacanych przez fundacje rodzinne. Zmiany warto uwzględnić w planowaniu finansowym na 2027 r. Są to nadal projekty, dlatego ich treść i terminy wejścia w życie mogą się zmienić.
PIT: trzy przedziały skali i wyższa danina solidarnościowa
Projekt zastępuje obecny próg 120 tys. zł dwoma progami: 130 tys. i 150 tys. zł. Proponowana skala podatkowa ma wyglądać następująco:
| Roczna podstawa obliczenia PIT | Podatek według projektu |
| Do 130 000 zł | 12% minus 3600 zł |
| Ponad 130 000 zł do 150 000 zł | 12 000 zł + 24% nadwyżki ponad 130 000 zł |
| Ponad 150 000 zł | 16 800 zł + 32% nadwyżki ponad 150 000 zł |
Kwota wolna od podatku pozostaje na poziomie 30 tys. zł. Przy założeniu braku innych zmian w rozliczeniu nowa skala może obniżyć roczny PIT maksymalnie o 3600 zł w przypadku rozliczenia indywidualnego. Roczny limit 50-procentowych kosztów uzyskania przychodów dla twórców ma wzrosnąć do 130 tys. zł.
Jednocześnie stawka daniny solidarnościowej ma wzrosnąć z 4% do 5% w odniesieniu do nadwyżki ponad 1 mln zł dochodów uwzględnianych w jej podstawie. Podwyższona stawka miałaby zostać zastosowana po raz pierwszy do daniny solidarnościowej należnej za 2027 r., płatnej do 2 maja 2028 r.
Ryczałt: o rozliczeniu w 2027 r. zdecydują przychody z 2026 r.
Limit przychodów uprawniających do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej ma spaść z 2 mln do 250 tys. euro. O prawie do ryczałtu w 2027 r. zdecydują przychody osiągnięte w 2026 r. Utrata prawa do tej formy opodatkowania może wpłynąć również na wysokość składki zdrowotnej, sposób prowadzenia ewidencji oraz zakres obowiązków rozliczeniowych.
Dodatkowo część przychodów z działalności gospodarczej przekraczająca w danym roku równowartość 300 tys. euro ma podlegać opodatkowaniu stawką 17%.
CIT: stawka 22% także dla części mniejszych spółek
Wyższa stawka ma objąć podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 50 mln euro, oraz jednostki należące do grup objętych ustawą o opodatkowaniu wyrównawczym. W przypadku tych drugich własne przychody poniżej 50 mln euro nie wyłączą zastosowania nowych regulacji. Ryzyko dotyczy również spółek korzystających obecnie ze stawki CIT w wysokości 9%. W przypadku banków i SKOK-ów pierwszeństwo mają znajdować właściwe dla nich szczególne zasady opodatkowania.
Niektóre spółki uczestniczące w połączeniach, podziałach lub aportach mają płacić 22% CIT od dochodów z działalności opodatkowanej na zasadach ogólnych. Wyższa stawka ma obowiązywać w roku podatkowym, w którym przeprowadzono transakcję, oraz w dwóch kolejnych latach podatkowych.
W przypadku podatników, dla których uproszczone zaliczki są obliczane na podstawie podatku według stawki 19%, przejście na stawkę 22% oznaczałoby ich wzrost o ok. 15,8%.
Fundacje rodzinne: wyższe opodatkowanie świadczeń i ograniczenie zwolnień
Stawka podatku należnego od fundacji z tytułu świadczeń dla beneficjentów, ukrytych zysków oraz mienia wydawanego w związku z rozwiązaniem fundacji ma wzrosnąć z 15% do 19%. Projekt nie przewiduje zachowania niższej stawki w odniesieniu do przyszłych wypłat finansowanych ze środków zgromadzonych wcześniej.
Sprzedaż majątku wniesionego do fundacji albo przekazanego jej nieodpłatnie przed upływem dwuletniego okresu, liczonego od końca roku, w którym fundacja otrzymała ten majątek, ma skutkować utratą zwolnienia z CIT. Ograniczenie ma objąć nowe wniesienia, począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r. Przewidziano wyjątek, gdy zbycie składników majątkowych następuje na skutek nakazu organu władzy publicznej.
Zwolnienie podatkowe dotyczące najmu nieruchomości ma pozostać dostępne wyłącznie w przypadku bezpośredniego wynajmu przez fundację na cele mieszkaniowe. Projekt przewiduje również objęcie fundacji przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych oraz podatkiem od niezrealizowanych zysków w przypadku określonych transferów zagranicznych.
Korzystną zmianą ma być rozszerzenie zwolnienia z PIT na zstępnych rodzeństwa fundatora oraz zstępnych pasierba fundatora, z zachowaniem ustawowej proporcji mienia.
Kiedy zmiany mogą wejść w życie?
Zgodnie z projektami zasadnicza część zmian ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r.:
- zmiany w CIT mają dotyczyć lat podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2026 r.,
- wejście w życie korzystniejszej skali PIT uzależniono od wejścia w życie wskazanych zmian w CIT oraz limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu.
Dla fundacji przewidziano też czasową preferencję przy zwrocie określonych nieruchomości poprzednim właścicielom: zasadniczo do końca 2027 r.
Co warto zrobić teraz?
Już teraz należy przeanalizować, jak projektowane rozwiązania mogą wpłynąć na rozliczenia podatkowe w 2027 r. Analiza powinna uwzględniać poziom przychodów, powiązania w grupie kapitałowej oraz konieczne zmiany w systemach księgowych i płacowych. W przypadku fundacji rodzinnych szczególnej uwagi wymagają planowane świadczenia, umowy najmu oraz harmonogram inwestycji i zbywania majątku.
Na obecnym etapie kluczowe jest oszacowanie potencjalnych skutków finansowych i przygotowanie alternatywnych scenariuszy działania. Należy przy tym pamiętać, że ostateczny kształt regulacji oraz termin ich wejścia w życie mogą jeszcze ulec zmianie. Możemy pomóc Państwu ocenić wpływ projektowanych zmian na działalność, porównać dostępne warianty rozliczeń oraz zaplanować kolejne działania.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca podatkowy
by Dominika DudekŚRODY z TP | 33 dni do Local File |5 minut na szybką diagnozę cen transferowych
Szanowni Państwo,
Czy Państwa firma ma obowiązki w zakresie cen transferowych? Czy konieczne jest przygotowanie Local File, TPR lub analizy porównawczej? A może warto zweryfikować transakcje z podmiotami powiązanymi, zanim zbliżą się terminy raportowe?
W ramach Środy z TP przygotowaliśmy krótką ankietę – Szybką diagnozę cen transferowych.
Jej wypełnienie zajmuje około 5 minut i pozwala wstępnie zidentyfikować obszary, które mogą wymagać dalszej weryfikacji.
Nie trzeba mieć wszystkich informacji pod ręką – jeśli odpowiedź na dane pytanie nie jest znana, wystarczy zaznaczyć „Nie wiem”.
Po otrzymaniu ankiety nasz zespół przeanalizuje odpowiedzi i wskaże, które obszary warto zweryfikować oraz jaki może być kolejny krok.
[WYPEŁNIJ ANKIETĘ]
Ankieta ma charakter wstępny i nie stanowi opinii podatkowej.
Do terminu sporządzenia Local File za 2025 r. pozostało 33 dni.
Jeżeli chcieliby Państwo zweryfikować kompletność zidentyfikowanych transakcji za 2025 r., zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem cen transferowych.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Czy analiza porównawcza z poprzednich lat nadal jest aktualna?
by Dominika DudekŚRODY z TP | 40 dni do Local File | Co może podlegać obowiązkom TP?
W kolejnym wydaniu Środy z TP zwracamy uwagę na jeden z istotnych elementów przygotowania do obowiązków w zakresie cen transferowych za 2025 r. – prawidłową identyfikację wszystkich transakcji i zdarzeń pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Środy z TP_2026-09-23_rejestr_faktur
Sam rejestr faktur może nie przedstawiać pełnego obrazu. Niektóre zdarzenia można zidentyfikować dopiero poprzez analizę umów, uchwał i kont rozliczeniowych oraz rozmowy z zarządem i osobami odpowiedzialnymi za poszczególne procesy biznesowe.
Poza transakcjami widocznymi na fakturach warto zweryfikować m.in. gwarancje i poręczenia, nieodpłatne świadczenia, wewnątrzgrupowe alokacje kosztów, restrukturyzacje oraz korzystanie ze znaków towarowych, know-how i innych wartości niematerialnych.
Kompletna identyfikacja zdarzeń pozwala następnie ustalić ich wartość i jednorodność oraz zweryfikować progi dokumentacyjne, możliwość zastosowania zwolnień i zakres obowiązków dotyczących Local File i TPR.
Do terminu sporządzenia Local File za 2025 r. pozostało 40 dni.
Jeżeli chcieliby Państwo zweryfikować kompletność zidentyfikowanych transakcji za 2025 r., zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem cen transferowych.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Czy analiza porównawcza z poprzednich lat nadal jest aktualna?
by KBZ LegalŚRODY z TP | 47 dni do Local File | Jak liczyć wartość dla TP?
Szanowni Państwo,
W kolejnym materiale z cyklu „Środy z TP – ceny transferowe w praktyce” przyglądamy się transakcjom finansowym.
Przy pożyczkach, kredytach, cash poolingu, depozytach, obligacjach czy gwarancjach sposób ustalenia wartości transakcji na potrzeby cen transferowych różni się w zależności od rodzaju finansowania. W przypadku pożyczek i kredytów do progu dokumentacyjnego nie wlicza się odsetek, marż, prowizji ani innych płatności związanych z finansowaniem.
W materiale wyjaśniamy również, kiedy można zastosować mechanizm safe harbour, jakie warunki trzeba spełnić oraz jakie obowiązki pozostają w zakresie TPR.
Środy z TP_transakcje_finansowe
Co warto zrobić już teraz?
Zebrać umowy i aneksy, zweryfikować salda kapitału w 2025 r., rozdzielić finansowanie udzielone i otrzymane oraz ustalić wartość transakcji jednorodnych.
Na podstawie zestawienia transakcji finansowych za 2025 r. możemy ustalić Państwa obowiązki w zakresie Local File i TPR oraz ocenić możliwość zastosowania mechanizmu safe harbour.
W przypadku pytań zapraszamy do kontaktu.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca Podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca Podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Czego nie widać w rejestrze faktur, a może podlegać TP?
PS.2. Zapraszamy na szkolenie: Ceny transferowe bez strefy komfortu – bezpłatne szkolenie KBZ Law & Tax i KSSE: 22 września 2026 r. | godz. 10:00
by KBZ LegalŚRODY z TP | 61 dni do Local File – Jedna faktura nie przesądza o obowiązku TP
Przy weryfikacji obowiązków w zakresie cen transferowych nie wystarczy sprawdzić wartości pojedynczych faktur ani rozliczeń z poszczególnymi kontrahentami. Próg dokumentacyjny należy analizować na poziomie transakcji jednorodnej.
Oznacza to, że kilka mniejszych rozliczeń realizowanych z różnymi podmiotami powiązanymi może łącznie spowodować przekroczenie progu dokumentacyjnego.
Trzech kontrahentów, jedna transakcja
Przykładowo spółka otrzymuje w 2025 r. faktury za podobne usługi IT od trzech podmiotów powiązanych:
- 0,8 mln zł,
- 0,7 mln zł,
- 0,6 mln zł.
Żadne z rozliczeń analizowane oddzielnie nie przekracza 2 mln zł. Łączna wartość wynosi jednak 2,1 mln zł.
Jeżeli świadczone usługi są ekonomicznie jednorodne, ich wartości należy połączyć. W konsekwencji próg dokumentacyjny zostaje przekroczony.
Nie wszystko należy jednak sumować
Sama okoliczność, że transakcje są realizowane pomiędzy podmiotami powiązanymi, nie oznacza jeszcze, że zawsze powinny być traktowane jako jedna transakcja jednorodna.
Przykładowo spółka może sprzedać podmiotom powiązanym wyroby gotowe o wartości 8 mln zł oraz surowce o wartości 7 mln zł. Jeżeli transakcje różnią się pod względem pełnionych funkcji, angażowanych aktywów, ponoszonych ryzyk oraz sposobu kalkulacji ceny, mogą stanowić dwie odrębne transakcje. W takim przypadku ich wartości analizujemy osobno.
Odmienna sytuacja może wystąpić przy finansowaniu. Jeżeli spółka otrzymuje pożyczki od trzech podmiotów powiązanych, a pożyczki mają ten sam cel, podobne warunki, tę samą walutę oraz sposób kalkulacji oprocentowania, mogą tworzyć jedną jednorodną transakcję finansową. Wtedy łączną wartość kapitału należy porównać z odpowiednim progiem.
Liczy się zatem ekonomiczna treść transakcji – nie liczba faktur, umów czy kontrahentów.
Artykuł dostępny pod linkiem: Środy z TP_jedna_faktura_obowiazek
Jakie progi należy weryfikować?
W materiale wskazujemy podstawowe progi dokumentacyjne:
- 10 mln zł – transakcje towarowe i finansowe,
- 2 mln zł – transakcje usługowe i pozostałe,
- 2,5 mln zł – transakcje finansowe z podmiotami z rajów podatkowych,
- 500 tys. zł – pozostałe transakcje z podmiotami z rajów podatkowych.
Transakcje jednorodne należy przy tym analizować odrębnie po stronie kosztowej i przychodowej.
Co warto zrobić już teraz?
Przy przeglądzie rozliczeń za 2025 r. warto:
- ustalić, które rozliczenia tworzą ekonomicznie jednorodne transakcje;
- określić ich łączną wartość oraz podmioty powiązane, z którymi były realizowane;
- przeanalizować oddzielnie zakupy i sprzedaż;
- porównać ustalone wartości z odpowiednimi progami;
- udokumentować, dlaczego poszczególne rozliczenia zostały połączone albo potraktowane jako odrębne transakcje.
Jak możemy pomóc?
Zapraszamy do przesłania zestawienia transakcji za 2025 r. Zweryfikujemy sposób ich grupowania, wartości, właściwe progi oraz możliwe zwolnienia, zanim dane staną się podstawą do ustalenia zakresu Local File i TPR.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca Podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca Podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Zwolnienie krajowe: prosty przepis, kosztowne założenia
PS.2. Zapraszamy na szkolenie: Ceny transferowe bez strefy komfortu – bezpłatne szkolenie KBZ Law & Tax i KSSE: 22 września 2026 r. | godz. 10:00
by KBZ LegalŚRODY z TP | 68 dni do Local File – powiązania bez udziałów
Powiązania bez udziałów? Częsty przypadek w cenach transferowych
Brak wspólnego właściciela nie oznacza automatycznie, że pomiędzy podmiotami nie występują powiązania w rozumieniu przepisów o cenach transferowych. W drugim odcinku cyklu „Środy z TP” pokazujemy, gdzie mogą pojawić się mniej oczywiste powiązania i co warto zweryfikować już teraz.
ŚRODY Z TP
W praktyce jednym z pierwszych etapów przygotowania dokumentacji TP powinno być prawidłowe zidentyfikowanie wszystkich podmiotów powiązanych. Nie wystarczy przy tym analiza samego schematu kapitałowego. Znaczenie mogą mieć również prawa głosu, powiązania osobowe i rodzinne, uczestnictwo w spółkach osobowych, powiązania pośrednie oraz faktyczna zdolność do wpływania na kluczowe decyzje gospodarcze.
Kapitał to nie wszystko
Powiązania mogą wystąpić także wtedy, gdy pomiędzy podmiotami nie ma bezpośredniej relacji właścicielskiej.
Przykładem może być powiązanie pośrednie w strukturze grupy. Jeżeli spółka A posiada 80% udziałów w spółce B, a spółka B 30% udziałów w spółce C, relacja pomiędzy A i C również może mieć znaczenie dla celów TP, mimo że spółka A nie posiada bezpośrednio udziałów w spółce C.
Znaczenie mają również prawa głosu. Wspólnik może posiadać np. 20% kapitału, ale jednocześnie dysponować 30% praw głosu. W takim przypadku próg powiązań może zostać przekroczony pomimo niższego udziału kapitałowego.
Jeszcze inną sytuacją jest faktyczny wpływ bez formalnej funkcji lub udziałów. Były właściciel albo założyciel może formalnie nie posiadać już udziałów, ale nadal zatwierdzać ceny, finansowanie, budżety czy najważniejsze umowy. Taka relacja również wymaga analizy z perspektywy cen transferowych.
Przepisy obejmują ponadto m.in. powiązania wynikające z małżeństwa, pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia, uczestnictwa w spółkach osobowych czy relacji pomiędzy polskim podatnikiem a jego zagranicznym zakładem.
Co istotne, powiązanie może mieć znaczenie również wtedy, gdy występowało tylko przez część roku.
Dlaczego prawidłowa mapa powiązań jest tak ważna?
Ustalenie powiązań jest pierwszym krokiem w przeglądzie cen transferowych. Pominięcie jednego podmiotu może oznaczać również pominięcie związanej z nim transakcji, jej wartości, a w konsekwencji – potencjalnego obowiązku dokumentacyjnego.
Dlatego sama analiza KRS czy formalnego schematu grupy nie zawsze jest wystarczająca. Należy zestawić strukturę właścicielską z tym, kto w rzeczywistości podejmował lub zatwierdzał kluczowe decyzje gospodarcze w 2025 r.
Co warto zrobić już teraz?
W ramach przeglądu TP za 2025 r. warto:
- porównać dane z KRS i schemat grupy z faktycznie posiadanymi udziałami i prawami;
- zidentyfikować mniej oczywiste lub nietypowe powiązania;
- zaznaczyć wszystkie zmiany w strukturze i relacjach, które miały miejsce w 2025 r., wraz z datami;
- przypisać do zidentyfikowanych podmiotów powiązanych zrealizowane transakcje oraz ich wartości.
Dopiero kompletna mapa powiązań pozwala rzetelnie ocenić progi dokumentacyjne, możliwe zwolnienia oraz rzeczywisty zakres dokumentacji TP.
Do terminu sporządzenia Local File pozostało 68 dni.
Partner | Doradca Podatkowy
Counsel | Doradca Podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: dlaczego jednej faktury nie należy analizować w oderwaniu od pozostałych transakcji i jak prawidłowo identyfikować transakcje jednorodne.
by KBZ LegalŚrody z TP | 75 dni do terminu na Local File – warto już teraz ustalić zakres obowiązków i zaplanować prace
Dzień dobry,
Dziś rozpoczynamy „Środy z TP” – nasz nowy, cotygodniowy cykl krótkich i praktycznych alertów dla członków zarządów, CFO, głównych księgowych, osób zajmujących się cenami transferowymi oraz odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe.
Będziemy wskazywać, gdzie w praktyce powstają obowiązki dokumentacyjne, jakie kwestie najczęściej umykają podatnikom oraz jak przygotować firmę do sprawnego przeprowadzenia procesu związanego z cenami transferowymi.
W pierwszym artykule przypominamy trzy kluczowe terminy dla podatników, których rok podatkowy zakończył się 31 grudnia 2025 r.:
- 2 listopada 2026 r. – sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File);
- 30 listopada 2026 r. – złożenie elektronicznej informacji o cenach transferowych (TPR);
- 31 grudnia 2026 r. – sporządzenie grupowej dokumentacji cen transferowych (Master File).
Partner | Doradca Podatkowy
Counsel | Doradca Podatkowy
Ps. Za tydzień w „Środach z TP”: Powiązania bez udziałów – kiedy ceny transferowe dotyczą również relacji, których nie widać w strukturze kapitałowej.