by KBZ LegalŚRODY z TP | 61 dni do Local File – Jedna faktura nie przesądza o obowiązku TP
Przy weryfikacji obowiązków w zakresie cen transferowych nie wystarczy sprawdzić wartości pojedynczych faktur ani rozliczeń z poszczególnymi kontrahentami. Próg dokumentacyjny należy analizować na poziomie transakcji jednorodnej.
Oznacza to, że kilka mniejszych rozliczeń realizowanych z różnymi podmiotami powiązanymi może łącznie spowodować przekroczenie progu dokumentacyjnego.
Trzech kontrahentów, jedna transakcja
Przykładowo spółka otrzymuje w 2025 r. faktury za podobne usługi IT od trzech podmiotów powiązanych:
- 0,8 mln zł,
- 0,7 mln zł,
- 0,6 mln zł.
Żadne z rozliczeń analizowane oddzielnie nie przekracza 2 mln zł. Łączna wartość wynosi jednak 2,1 mln zł.
Jeżeli świadczone usługi są ekonomicznie jednorodne, ich wartości należy połączyć. W konsekwencji próg dokumentacyjny zostaje przekroczony.
Nie wszystko należy jednak sumować
Sama okoliczność, że transakcje są realizowane pomiędzy podmiotami powiązanymi, nie oznacza jeszcze, że zawsze powinny być traktowane jako jedna transakcja jednorodna.
Przykładowo spółka może sprzedać podmiotom powiązanym wyroby gotowe o wartości 8 mln zł oraz surowce o wartości 7 mln zł. Jeżeli transakcje różnią się pod względem pełnionych funkcji, angażowanych aktywów, ponoszonych ryzyk oraz sposobu kalkulacji ceny, mogą stanowić dwie odrębne transakcje. W takim przypadku ich wartości analizujemy osobno.
Odmienna sytuacja może wystąpić przy finansowaniu. Jeżeli spółka otrzymuje pożyczki od trzech podmiotów powiązanych, a pożyczki mają ten sam cel, podobne warunki, tę samą walutę oraz sposób kalkulacji oprocentowania, mogą tworzyć jedną jednorodną transakcję finansową. Wtedy łączną wartość kapitału należy porównać z odpowiednim progiem.
Liczy się zatem ekonomiczna treść transakcji – nie liczba faktur, umów czy kontrahentów.
Artykuł dostępny pod linkiem: Środy z TP_jedna_faktura_obowiazek
Jakie progi należy weryfikować?
W materiale wskazujemy podstawowe progi dokumentacyjne:
- 10 mln zł – transakcje towarowe i finansowe,
- 2 mln zł – transakcje usługowe i pozostałe,
- 2,5 mln zł – transakcje finansowe z podmiotami z rajów podatkowych,
- 500 tys. zł – pozostałe transakcje z podmiotami z rajów podatkowych.
Transakcje jednorodne należy przy tym analizować odrębnie po stronie kosztowej i przychodowej.
Co warto zrobić już teraz?
Przy przeglądzie rozliczeń za 2025 r. warto:
- ustalić, które rozliczenia tworzą ekonomicznie jednorodne transakcje;
- określić ich łączną wartość oraz podmioty powiązane, z którymi były realizowane;
- przeanalizować oddzielnie zakupy i sprzedaż;
- porównać ustalone wartości z odpowiednimi progami;
- udokumentować, dlaczego poszczególne rozliczenia zostały połączone albo potraktowane jako odrębne transakcje.
Jak możemy pomóc?
Zapraszamy do przesłania zestawienia transakcji za 2025 r. Zweryfikujemy sposób ich grupowania, wartości, właściwe progi oraz możliwe zwolnienia, zanim dane staną się podstawą do ustalenia zakresu Local File i TPR.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca Podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca Podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Zwolnienie krajowe: prosty przepis, kosztowne założenia
PS.2. Zapraszamy na szkolenie: Ceny transferowe bez strefy komfortu – bezpłatne szkolenie KBZ Law & Tax i KSSE: 22 września 2026 r. | godz. 10:00
by KBZ LegalSZKOLENIE | Ceny transferowe bez strefy komfortu – najważniejsze ryzyka przedsiębiorców SSE i PSI
KBZ Law & Tax oraz Katowicka Specjalna Strefa Ekonomiczna zapraszają na bezpłatne szkolenie online poświęcone praktycznym ryzykom związanym z cenami transferowymi.
22 września 2026 r. | godz. 10:00 | online
Rozliczenia w ramach międzynarodowych grup kapitałowych, usługi centralne, finansowanie wewnątrzgrupowe, opłaty licencyjne czy zmiany modeli biznesowych to obszary, które mogą generować istotne ryzyka w zakresie cen transferowych.
Podczas szkolenia pokażemy, jak prawidłowo identyfikować transakcje kontrolowane, weryfikować rynkowość rozliczeń oraz przygotować dokumentację i TPR w sposób spójny z rzeczywistym przebiegiem transakcji.
Agenda szkolenia
1. Ceny transferowe w SSE i PSI – kluczowe obszary ryzyka
- specyfika rozliczeń w międzynarodowych grupach kapitałowych,
- centralizacja funkcji, usług i finansowania,
- ceny transferowe jako obszar kontroli podatkowych.
2. Identyfikacja transakcji kontrolowanych
- transakcje typowe i mniej oczywiste,
- gwarancje, poręczenia i transakcje nieodpłatne,
- restrukturyzacje oraz przenoszenie funkcji, aktywów i ryzyk.
3. Sprzedaż produktów i rentowność polskiej spółki
- analiza funkcjonalna,
- producent kontraktowy a producent ponoszący pełne ryzyko,
- straty i niska rentowność jako sygnały ryzyka,
- prawidłowy dobór analizy porównawczej.
4. Usługi wewnątrzgrupowe, licencje i finansowanie
- test korzyści i dokumentowanie usług,
- management fee i shared services,
- opłaty licencyjne,
- pożyczki, cash pooling, gwarancje i poręczenia.
5. Local File, benchmarking, Master File i TPR
- obowiązki dokumentacyjne,
- spójność dokumentacji z umowami i księgami,
- najczęstsze rozbieżności,
- odpowiedzialność za dane wykazywane w TPR.
6. Kontrole cen transferowych
- sposób typowania podatników do kontroli,
- dane analizowane przez organy,
- dokumenty i informacje weryfikowane podczas kontroli.
7. Sankcje i odpowiedzialność zarządu
- konsekwencje podatkowe,
- odpowiedzialność karna skarbowa,
- należyta staranność przed podpisaniem TPR.
8. Case studies, czerwone flagi i checklista TP
Prowadzący
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca podatkowy
KBZ Law & Tax
Udział w szkoleniu jest bezpłatny. Obowiązuje wcześniejsza rejestracja (link poniżej)
Zapraszamy serdecznie!