by Dominika DudekTAX ALERT | Projekty zmian podatkowych na 2027: PIT, ryczałt, CIT i fundacje rodzinne
Część podatników rozliczających się według skali PIT może zapłacić mniej. Jednocześnie dla przedsiębiorców, którzy utracą prawo do ryczałtu, niektórych podatników CIT oraz fundacji rodzinnych proponowane rozwiązania mogą oznaczać wzrost obciążeń. Dwa rządowe projekty przewidują m.in. obniżenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu, wprowadzenie 22% stawki CIT dla określonych podatników oraz podwyższenie opodatkowania świadczeń wypłacanych przez fundacje rodzinne. Zmiany warto uwzględnić w planowaniu finansowym na 2027 r. Są to nadal projekty, dlatego ich treść i terminy wejścia w życie mogą się zmienić.
PIT: trzy przedziały skali i wyższa danina solidarnościowa
Projekt zastępuje obecny próg 120 tys. zł dwoma progami: 130 tys. i 150 tys. zł. Proponowana skala podatkowa ma wyglądać następująco:
| Roczna podstawa obliczenia PIT | Podatek według projektu |
| Do 130 000 zł | 12% minus 3600 zł |
| Ponad 130 000 zł do 150 000 zł | 12 000 zł + 24% nadwyżki ponad 130 000 zł |
| Ponad 150 000 zł | 16 800 zł + 32% nadwyżki ponad 150 000 zł |
Kwota wolna od podatku pozostaje na poziomie 30 tys. zł. Przy założeniu braku innych zmian w rozliczeniu nowa skala może obniżyć roczny PIT maksymalnie o 3600 zł w przypadku rozliczenia indywidualnego. Roczny limit 50-procentowych kosztów uzyskania przychodów dla twórców ma wzrosnąć do 130 tys. zł.
Jednocześnie stawka daniny solidarnościowej ma wzrosnąć z 4% do 5% w odniesieniu do nadwyżki ponad 1 mln zł dochodów uwzględnianych w jej podstawie. Podwyższona stawka miałaby zostać zastosowana po raz pierwszy do daniny solidarnościowej należnej za 2027 r., płatnej do 2 maja 2028 r.
Ryczałt: o rozliczeniu w 2027 r. zdecydują przychody z 2026 r.
Limit przychodów uprawniających do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z działalności gospodarczej ma spaść z 2 mln do 250 tys. euro. O prawie do ryczałtu w 2027 r. zdecydują przychody osiągnięte w 2026 r. Utrata prawa do tej formy opodatkowania może wpłynąć również na wysokość składki zdrowotnej, sposób prowadzenia ewidencji oraz zakres obowiązków rozliczeniowych.
Dodatkowo część przychodów z działalności gospodarczej przekraczająca w danym roku równowartość 300 tys. euro ma podlegać opodatkowaniu stawką 17%.
CIT: stawka 22% także dla części mniejszych spółek
Wyższa stawka ma objąć podatników, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły 50 mln euro, oraz jednostki należące do grup objętych ustawą o opodatkowaniu wyrównawczym. W przypadku tych drugich własne przychody poniżej 50 mln euro nie wyłączą zastosowania nowych regulacji. Ryzyko dotyczy również spółek korzystających obecnie ze stawki CIT w wysokości 9%. W przypadku banków i SKOK-ów pierwszeństwo mają znajdować właściwe dla nich szczególne zasady opodatkowania.
Niektóre spółki uczestniczące w połączeniach, podziałach lub aportach mają płacić 22% CIT od dochodów z działalności opodatkowanej na zasadach ogólnych. Wyższa stawka ma obowiązywać w roku podatkowym, w którym przeprowadzono transakcję, oraz w dwóch kolejnych latach podatkowych.
W przypadku podatników, dla których uproszczone zaliczki są obliczane na podstawie podatku według stawki 19%, przejście na stawkę 22% oznaczałoby ich wzrost o ok. 15,8%.
Fundacje rodzinne: wyższe opodatkowanie świadczeń i ograniczenie zwolnień
Stawka podatku należnego od fundacji z tytułu świadczeń dla beneficjentów, ukrytych zysków oraz mienia wydawanego w związku z rozwiązaniem fundacji ma wzrosnąć z 15% do 19%. Projekt nie przewiduje zachowania niższej stawki w odniesieniu do przyszłych wypłat finansowanych ze środków zgromadzonych wcześniej.
Sprzedaż majątku wniesionego do fundacji albo przekazanego jej nieodpłatnie przed upływem dwuletniego okresu, liczonego od końca roku, w którym fundacja otrzymała ten majątek, ma skutkować utratą zwolnienia z CIT. Ograniczenie ma objąć nowe wniesienia, począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2026 r. Przewidziano wyjątek, gdy zbycie składników majątkowych następuje na skutek nakazu organu władzy publicznej.
Zwolnienie podatkowe dotyczące najmu nieruchomości ma pozostać dostępne wyłącznie w przypadku bezpośredniego wynajmu przez fundację na cele mieszkaniowe. Projekt przewiduje również objęcie fundacji przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych oraz podatkiem od niezrealizowanych zysków w przypadku określonych transferów zagranicznych.
Korzystną zmianą ma być rozszerzenie zwolnienia z PIT na zstępnych rodzeństwa fundatora oraz zstępnych pasierba fundatora, z zachowaniem ustawowej proporcji mienia.
Kiedy zmiany mogą wejść w życie?
Zgodnie z projektami zasadnicza część zmian ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r.:
- zmiany w CIT mają dotyczyć lat podatkowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2026 r.,
- wejście w życie korzystniejszej skali PIT uzależniono od wejścia w życie wskazanych zmian w CIT oraz limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu.
Dla fundacji przewidziano też czasową preferencję przy zwrocie określonych nieruchomości poprzednim właścicielom: zasadniczo do końca 2027 r.
Co warto zrobić teraz?
Już teraz należy przeanalizować, jak projektowane rozwiązania mogą wpłynąć na rozliczenia podatkowe w 2027 r. Analiza powinna uwzględniać poziom przychodów, powiązania w grupie kapitałowej oraz konieczne zmiany w systemach księgowych i płacowych. W przypadku fundacji rodzinnych szczególnej uwagi wymagają planowane świadczenia, umowy najmu oraz harmonogram inwestycji i zbywania majątku.
Na obecnym etapie kluczowe jest oszacowanie potencjalnych skutków finansowych i przygotowanie alternatywnych scenariuszy działania. Należy przy tym pamiętać, że ostateczny kształt regulacji oraz termin ich wejścia w życie mogą jeszcze ulec zmianie. Możemy pomóc Państwu ocenić wpływ projektowanych zmian na działalność, porównać dostępne warianty rozliczeń oraz zaplanować kolejne działania.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca podatkowy
by Dominika DudekŚRODY z TP | 33 dni do Local File |5 minut na szybką diagnozę cen transferowych
Szanowni Państwo,
Czy Państwa firma ma obowiązki w zakresie cen transferowych? Czy konieczne jest przygotowanie Local File, TPR lub analizy porównawczej? A może warto zweryfikować transakcje z podmiotami powiązanymi, zanim zbliżą się terminy raportowe?
W ramach Środy z TP przygotowaliśmy krótką ankietę – Szybką diagnozę cen transferowych.
Jej wypełnienie zajmuje około 5 minut i pozwala wstępnie zidentyfikować obszary, które mogą wymagać dalszej weryfikacji.
Nie trzeba mieć wszystkich informacji pod ręką – jeśli odpowiedź na dane pytanie nie jest znana, wystarczy zaznaczyć „Nie wiem”.
Po otrzymaniu ankiety nasz zespół przeanalizuje odpowiedzi i wskaże, które obszary warto zweryfikować oraz jaki może być kolejny krok.
[WYPEŁNIJ ANKIETĘ]
Ankieta ma charakter wstępny i nie stanowi opinii podatkowej.
Do terminu sporządzenia Local File za 2025 r. pozostało 33 dni.
Jeżeli chcieliby Państwo zweryfikować kompletność zidentyfikowanych transakcji za 2025 r., zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem cen transferowych.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Czy analiza porównawcza z poprzednich lat nadal jest aktualna?
by Dominika DudekŚRODY z TP | 40 dni do Local File | Co może podlegać obowiązkom TP?
W kolejnym wydaniu Środy z TP zwracamy uwagę na jeden z istotnych elementów przygotowania do obowiązków w zakresie cen transferowych za 2025 r. – prawidłową identyfikację wszystkich transakcji i zdarzeń pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Środy z TP_2026-09-23_rejestr_faktur
Sam rejestr faktur może nie przedstawiać pełnego obrazu. Niektóre zdarzenia można zidentyfikować dopiero poprzez analizę umów, uchwał i kont rozliczeniowych oraz rozmowy z zarządem i osobami odpowiedzialnymi za poszczególne procesy biznesowe.
Poza transakcjami widocznymi na fakturach warto zweryfikować m.in. gwarancje i poręczenia, nieodpłatne świadczenia, wewnątrzgrupowe alokacje kosztów, restrukturyzacje oraz korzystanie ze znaków towarowych, know-how i innych wartości niematerialnych.
Kompletna identyfikacja zdarzeń pozwala następnie ustalić ich wartość i jednorodność oraz zweryfikować progi dokumentacyjne, możliwość zastosowania zwolnień i zakres obowiązków dotyczących Local File i TPR.
Do terminu sporządzenia Local File za 2025 r. pozostało 40 dni.
Jeżeli chcieliby Państwo zweryfikować kompletność zidentyfikowanych transakcji za 2025 r., zapraszamy do kontaktu z naszym zespołem cen transferowych.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Czy analiza porównawcza z poprzednich lat nadal jest aktualna?
by KBZ LegalKBZ Law & Tax również w Warszawie
KBZ Law & Tax również w Warszawie
Wychodząc naprzeciw oczekiwaniom naszych Klientów i chcąc być jeszcze bliżej ich biznesu, KBZ Law & Tax jest od teraz dostępne również w Warszawie – w The Warsaw HUB przy Rondzie Daszyńskiego.
Nowa lokalizacja daje nam możliwość organizowania spotkań z Klientami i partnerami biznesowymi w Warszawie oraz jeszcze bliższej współpracy przy projektach realizowanych w Polsce i na rynkach międzynarodowych.
Gdziekolwiek nas Państwo potrzebują – jesteśmy.
Warszawa | The Warsaw HUB
Rondo Daszyńskiego 2B/2C
00-843 Warszawa
Katowice | Global Office Park
ul. Zabrska 17
40-083 Katowice
Zapraszamy!
by KBZ LegalŚRODY z TP | 47 dni do Local File | Jak liczyć wartość dla TP?
Szanowni Państwo,
W kolejnym materiale z cyklu „Środy z TP – ceny transferowe w praktyce” przyglądamy się transakcjom finansowym.
Przy pożyczkach, kredytach, cash poolingu, depozytach, obligacjach czy gwarancjach sposób ustalenia wartości transakcji na potrzeby cen transferowych różni się w zależności od rodzaju finansowania. W przypadku pożyczek i kredytów do progu dokumentacyjnego nie wlicza się odsetek, marż, prowizji ani innych płatności związanych z finansowaniem.
W materiale wyjaśniamy również, kiedy można zastosować mechanizm safe harbour, jakie warunki trzeba spełnić oraz jakie obowiązki pozostają w zakresie TPR.
Środy z TP_transakcje_finansowe
Co warto zrobić już teraz?
Zebrać umowy i aneksy, zweryfikować salda kapitału w 2025 r., rozdzielić finansowanie udzielone i otrzymane oraz ustalić wartość transakcji jednorodnych.
Na podstawie zestawienia transakcji finansowych za 2025 r. możemy ustalić Państwa obowiązki w zakresie Local File i TPR oraz ocenić możliwość zastosowania mechanizmu safe harbour.
W przypadku pytań zapraszamy do kontaktu.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca Podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca Podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Czego nie widać w rejestrze faktur, a może podlegać TP?
PS.2. Zapraszamy na szkolenie: Ceny transferowe bez strefy komfortu – bezpłatne szkolenie KBZ Law & Tax i KSSE: 22 września 2026 r. | godz. 10:00
by KBZ LegalNIS2/KSC – czy Państwa firma podlega nowym obowiązkom?
3 października 2026 r. upływa istotny termin dla przedsiębiorców objętych nowymi obowiązkami wynikającymi z KSC/NIS2. Podmioty spełniające ustawowe kryteria mogą być zobowiązane do dokonania wpisu do Wykazu KSC.
Nowe regulacje obejmują szeroki katalog przedsiębiorców, dlatego kluczowe jest ustalenie, czy Państwa organizacja podlega KSC/NIS2, czy kwalifikuje się jako podmiot kluczowy lub ważny oraz jakie obowiązki i terminy mają do niej zastosowanie.
Przedstawiamy przygotowany przez KBZ Law & Tax krótki przewodnik, w którym wyjaśniamy m.in.:
- kogo dotyczą nowe regulacje,
- kto powinien dokonać wpisu do Wykazu KSC do 3 października 2026 r.,
- jakie obowiązki wiążą się z KSC/NIS2,
- jakie konsekwencje może mieć niedostosowanie się do nowych wymogów
Wykaz KSC – nowe obowiązki przedsiębiorców
Jeżeli nie analizowali jeszcze Państwo tego zagadnienia, zapraszamy do kontaktu. W KBZ Law & Tax zweryfikujemy, czy Państwa organizacja podlega KSC/NIS2, ustalamy jej status, obowiązek i termin wpisu do Wykazu KSC oraz identyfikujemy dalsze obowiązki wynikające z nowych regulacji.
Zapraszamy do lektury i kontaktu.
Partner Zarządzający | Adwokat
Counsel | Radca Prawny
by Dominika DudekKBZ HR Academy – rusza nowy cykl szkoleń online dla HR
KBZ Law & Tax zaprasza na KBZ HR Academy – nowy cykl bezpłatnych szkoleń online poświęconych aktualnym zmianom, ryzykom i wyzwaniom w obszarze prawa pracy, HR Compliance i Global Mobility.
Patronat nad cyklem objęła Regionalna Izba Gospodarcza w Katowicach, z którą wspólnie będziemy promować praktyczną wiedzę dotyczącą najważniejszych zmian i wyzwań w obszarze HR.
Cykl kierujemy do praktyków HR oraz osób odpowiedzialnych za zarządzanie organizacją i procesy pracownicze. Podczas każdego spotkania eksperci KBZ Law & Tax skoncentrują się na jednym konkretnym zagadnieniu, jego znaczeniu dla pracodawców oraz praktycznych rozwiązaniach, które warto wdrożyć w organizacji.
Jesienna edycja KBZ HR Academy obejmuje trzy spotkania:
- 24 września 2026 r. | godz. 10:00
Modele współpracy B2B pod lupą PIP – kluczowe ryzyka, praktyczne rekomendacje i wnioski z pierwszych interpretacji GIP
Prowadzący: Błażej Siedlich, Counsel, radca prawny
- 22 października 2026 r. | godz. 10:00
Mobbing i nierówne traktowanie w zatrudnieniu – co zmieniają nowe przepisy oraz jak powinien przygotować się dział HR
Prowadząca: dr Aneta Żuradzka, Senior Counsel, radca prawny
- 17 listopada 2026 r. | godz. 10:00
Zwolnienia grupowe i programy dobrowolnych odejść – jak bezpiecznie przygotować i przeprowadzić proces
Prowadząca: Maja Bojdoł, Counsel, radca prawny
Pierwsze spotkanie już 24 września 2026 r, podczas którego Błażej Siedlich, Counsel, radca prawny, omówi zmiany dotyczące kompetencji Państwowej Inspekcji Pracy i ich znaczenie dla stosowanych przez przedsiębiorców modeli współpracy B2B.
Udział w szkoleniach jest bezpłatny. Obowiązuje wcześniejsza rejestracja. Szczegółowe informacje o całym cyklu, program poszczególnych spotkań oraz formularze rejestracyjne dostępne są na stronie KBZ HR Academy.
PROGRAM I REJESTRACJA – KBZ HR ACADEMY
Zapraszamy do udziału w całym cyklu – każde spotkanie poświęcamy innemu, aktualnemu wyzwaniu HR, łącząc najważniejsze zmiany prawne z praktycznymi rekomendacjami dla pracodawców.
Senior Counsel | Radca Prawny
Head of Employment & GDPR Compliance
by KBZ LegalŚRODY z TP | 54 dni do Local File | Zwolnienie krajowe – kiedy rzeczywiście można z niego skorzystać?
Szanowni Państwo,
W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP – Ceny transferowe w praktyce” przyglądamy się zwolnieniu krajowemu z obowiązku sporządzania Local File.
Obie strony transakcji mają siedzibę w Polsce? To dopiero początek.
Aby skorzystać ze zwolnienia, każda ze stron transakcji musi spełnić łącznie określone warunki – dotyczące m.in. rezydencji, zwolnień w podatkach dochodowych, korzystania ze zwolnienia dla dochodów z działalności w SSE lub objętej decyzją o wsparciu oraz straty podatkowej.
Co istotne, warunki należy potwierdzić odrębnie za 2025 r. i dla obu stron konkretnej transakcji. Opieranie się na danych z poprzedniego roku może prowadzić do błędnego zastosowania zwolnienia.
Brak Local File nie zawsze oznacza brak TPR
Po spełnieniu warunków zwolnienia krajowego nie trzeba sporządzać Local File dla danej transakcji. Jeżeli jednak jej wartość przekracza właściwy próg dokumentacyjny, transakcja nadal może podlegać wykazaniu w TPR.
Dlatego już teraz warto:
- potwierdzić rezydencję, wynik podatkowy i właściwe zwolnienia za 2025 r. dla obu stron;
- zweryfikować te informacje z zeznaniami podatkowymi oraz dokumentami dotyczącymi SSE lub decyzji o wsparciu;
- ustalić odrębnie obowiązek przygotowania Local File i raportowania w TPR.
Do terminu sporządzenia Local File pozostały 54 dni.
Artykuł dostępny pod linkiem: Środy z TP – ceny transferowe w praktyce
Jak możemy pomóc?
Zweryfikujemy Państwa krajowe transakcje z podmiotami powiązanymi pod kątem obowiązków TP – sprawdzimy warunki zwolnienia po obu stronach i wskażemy, które transakcje wymagają przygotowania Local File, a które wyłącznie raportowania w TPR.
Zapraszamy do kontaktu:
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca Podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca Podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Pożyczka to nie tylko odsetki. Jak analizować transakcje finansowe?
PS.2. Zapraszamy na szkolenie: Ceny transferowe bez strefy komfortu – bezpłatne szkolenie KBZ Law & Tax i KSSE: 22 września 2026 r. | godz. 10:00
by KBZ LegalKSC W PRAKTYCE | Wykaz KSC – mniej niżmiesiąc na dokonanie rejestracji
Nowelizacja ustawy o krajowym systemie cyberbezpieczeństwa znacząco rozszerzyła krąg przedsiębiorców objętych obowiązkami w zakresie cyberbezpieczeństwa. Nowe regulacje wdrażają do polskiego prawa dyrektywę NIS2 i wprowadzają m.in. nowy podział na podmioty kluczowe oraz podmioty ważne.
Jednym z pierwszych obowiązków, z którym muszą zmierzyć się przedsiębiorcy objęci nowymi przepisami, jest dokonanie wpisu do Wykazu podmiotów kluczowych i podmiotów ważnych (Wykazu KSC).
Dla podmiotów, które spełniały przesłanki objęcia ustawą już w dniu wejścia w życie nowelizacji, kluczową datą jest 3 października 2026 r. Do tego dnia należy dokonać wymaganej samorejestracji.
Czym jest Wykaz KSC?
Wykaz podmiotów kluczowych i podmiotów ważnych (Wykaz KSC) jest prowadzony w ramach krajowego systemu służącego do zarządzania cyberbezpieczeństwem i obsługi incydentów (System S46). Ma umożliwiać identyfikację podmiotów należących do krajowego systemu cyberbezpieczeństwa oraz ich współpracę z właściwymi organami i zespołami CSIRT.
Wpis do Wykazu KSC jest zatem pierwszym krokiem do korzystania z platformy, która służy m.in. do zgłaszania incydentów, otrzymywania informacji o zagrożeniach oraz komunikacji z właściwymi instytucjami odpowiedzialnymi za cyberbezpieczeństwo.
Kogo mogą dotyczyć nowe obowiązki KSC?
Pierwszym krokiem powinna być odpowiedź na pytanie, czy dana organizacja jest podmiotem kluczowym albo podmiotem ważnym w rozumieniu ustawy.
Nowelizacja obejmuje m.in. przedsiębiorców działających w takich obszarach jak energetyka, transport, bankowość i infrastruktura rynków finansowych, ochrona zdrowia, dostarczanie wody i odprowadzanie ścieków, infrastruktura cyfrowa, usługi ICT czy sektor kosmiczny.
Do sektorów ważnych zaliczono natomiast m.in. usługi pocztowe, gospodarowanie odpadami, produkcję i dystrybucję chemikaliów oraz żywności, określone rodzaje działalności produkcyjnej, dostawców usług cyfrowych oraz działalność w zakresie badań naukowych.
Samo prowadzenie działalności w jednym z wymienionych sektorów nie zawsze przesądza jeszcze o objęciu ustawą. Znaczenie mogą mieć również m.in. wielkość przedsiębiorstwa, charakter rzeczywiście wykonywanej działalności oraz szczególne kryteria wynikające z ustawy o Krajowym systemie cyberbezpieczeństwa.
Co istotne, kod PKD może być pomocny przy dokonywaniu kwalifikacji, jednak nie powinien być traktowany jako jedyne kryterium. Ministerstwo Cyfryzacji wskazuje wprost, że decydujące znaczenie ma rzeczywisty zakres świadczonych usług lub wykonywanych zadań.
Oznacza to, że przedsiębiorca powinien przeprowadzić samoidentyfikację i samodzielnie ustalić, czy jego działalność podlega nowym przepisom.
Termin 3 października 2026 r.
Dla podmiotów, które już 3 kwietnia 2026 r., czyli w dniu wejścia w życie nowelizacji, spełniały przesłanki uznania za podmiot kluczowy lub ważny i nie są wpisywane do wykazu z urzędu, termin na dokonanie samorejestracji upływa 3 października 2026 r.
W przypadku podmiotu, który zacznie spełniać ustawowe przesłanki później, termin należy ustalać indywidualnie. Zasadą jest obowiązek złożenia wniosku w ciągu 6 miesięcy od dnia spełnienia przesłanek objęcia regulacją.
Dlatego problemu nie powinny analizować wyłącznie firmy istniejące w chwili wejścia w życie nowych przepisów. Kwestia podlegania KSC powinna być ponownie oceniana również np. w związku ze zmianą profilu działalności, rozwojem przedsiębiorstwa czy przekroczeniem określonych ustawowo progów.
Czy Państwa firma podlega nowym obowiązkom wynikającym z KSC?
Pierwszym krokiem jest prawidłowa kwalifikacja działalności i ustalenie, czy organizacja spełnia kryteria podmiotu kluczowego lub ważnego. Warto przeprowadzić tę analizę odpowiednio wcześnie – szczególnie w kontekście terminu 3 października 2026 r.
Eksperci KBZ Law & Tax wspierają przedsiębiorców w ocenie podlegania regulacjom KSC/NIS2, procesie rejestracji oraz przygotowaniu organizacji do realizacji nowych obowiązków.
Zapraszamy do kontaktu.
Counsel | Radca Prawny
by KBZ LegalŚRODY z TP | 61 dni do Local File – Jedna faktura nie przesądza o obowiązku TP
Przy weryfikacji obowiązków w zakresie cen transferowych nie wystarczy sprawdzić wartości pojedynczych faktur ani rozliczeń z poszczególnymi kontrahentami. Próg dokumentacyjny należy analizować na poziomie transakcji jednorodnej.
Oznacza to, że kilka mniejszych rozliczeń realizowanych z różnymi podmiotami powiązanymi może łącznie spowodować przekroczenie progu dokumentacyjnego.
Trzech kontrahentów, jedna transakcja
Przykładowo spółka otrzymuje w 2025 r. faktury za podobne usługi IT od trzech podmiotów powiązanych:
- 0,8 mln zł,
- 0,7 mln zł,
- 0,6 mln zł.
Żadne z rozliczeń analizowane oddzielnie nie przekracza 2 mln zł. Łączna wartość wynosi jednak 2,1 mln zł.
Jeżeli świadczone usługi są ekonomicznie jednorodne, ich wartości należy połączyć. W konsekwencji próg dokumentacyjny zostaje przekroczony.
Nie wszystko należy jednak sumować
Sama okoliczność, że transakcje są realizowane pomiędzy podmiotami powiązanymi, nie oznacza jeszcze, że zawsze powinny być traktowane jako jedna transakcja jednorodna.
Przykładowo spółka może sprzedać podmiotom powiązanym wyroby gotowe o wartości 8 mln zł oraz surowce o wartości 7 mln zł. Jeżeli transakcje różnią się pod względem pełnionych funkcji, angażowanych aktywów, ponoszonych ryzyk oraz sposobu kalkulacji ceny, mogą stanowić dwie odrębne transakcje. W takim przypadku ich wartości analizujemy osobno.
Odmienna sytuacja może wystąpić przy finansowaniu. Jeżeli spółka otrzymuje pożyczki od trzech podmiotów powiązanych, a pożyczki mają ten sam cel, podobne warunki, tę samą walutę oraz sposób kalkulacji oprocentowania, mogą tworzyć jedną jednorodną transakcję finansową. Wtedy łączną wartość kapitału należy porównać z odpowiednim progiem.
Liczy się zatem ekonomiczna treść transakcji – nie liczba faktur, umów czy kontrahentów.
Artykuł dostępny pod linkiem: Środy z TP_jedna_faktura_obowiazek
Jakie progi należy weryfikować?
W materiale wskazujemy podstawowe progi dokumentacyjne:
- 10 mln zł – transakcje towarowe i finansowe,
- 2 mln zł – transakcje usługowe i pozostałe,
- 2,5 mln zł – transakcje finansowe z podmiotami z rajów podatkowych,
- 500 tys. zł – pozostałe transakcje z podmiotami z rajów podatkowych.
Transakcje jednorodne należy przy tym analizować odrębnie po stronie kosztowej i przychodowej.
Co warto zrobić już teraz?
Przy przeglądzie rozliczeń za 2025 r. warto:
- ustalić, które rozliczenia tworzą ekonomicznie jednorodne transakcje;
- określić ich łączną wartość oraz podmioty powiązane, z którymi były realizowane;
- przeanalizować oddzielnie zakupy i sprzedaż;
- porównać ustalone wartości z odpowiednimi progami;
- udokumentować, dlaczego poszczególne rozliczenia zostały połączone albo potraktowane jako odrębne transakcje.
Jak możemy pomóc?
Zapraszamy do przesłania zestawienia transakcji za 2025 r. Zweryfikujemy sposób ich grupowania, wartości, właściwe progi oraz możliwe zwolnienia, zanim dane staną się podstawą do ustalenia zakresu Local File i TPR.
Agnieszka Plucińska
Partner | Doradca Podatkowy
Jakub Włosek-Buczyński
Counsel | Doradca Podatkowy
PS. W kolejnym odcinku cyklu „Środy z TP”: Zwolnienie krajowe: prosty przepis, kosztowne założenia
PS.2. Zapraszamy na szkolenie: Ceny transferowe bez strefy komfortu – bezpłatne szkolenie KBZ Law & Tax i KSSE: 22 września 2026 r. | godz. 10:00