by Olga Łata-Irzyniec

Finanse, Podatki3 grudnia 20200 comments

Pakiet VAT e-commerce od 1 lipca 2021 r.

Szanowni Państwo,

W wyniku prac Komisji Europejskiej, Rada UE przyjęła tzw. pakiet VAT e-commerce obejmujący rozporządzenia oraz dyrektywy mające na celu uszczelnienie podatku VAT w transgranicznym handlu elektronicznym pomiędzy przedsiębiorcami i konsumentami(B2C). Państwa Członkowskie zobowiązane są do implementacji rozwiązań przewidzianych w pakiecie VAT e-commerce do krajowych porządków prawnych.

Wobec powyższego, w dniu 29 października 2020 r. opublikowany został przez Ministerstwo Finansów projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (nr UC60 w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów), dostosowujący ustawę o podatku od towarów i usług do przyjętego przez Radę pakietu VAT e-commerce.

Projekt ustawy jest odpowiedzią na problem efektywności poboru VAT przy stosunkowo dużych kosztach ciążących na przedsiębiorcach i administracji skarbowej w związku z rozliczaniem podatku VAT należnego od transakcji w e-handlu. Problem ten wynika w znacznej mierze z faktu dokonywania sprzedaży towarów konsumentom w UE za pośrednictwem platform czy portali handlowych, należących do przedsiębiorców nieposiadających siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium UE, przy tym często korzystających ze zlokalizowanych na obszarze UE magazynów.

Główne rozwiązania zawarte w pakiecie VAT e-commerce obejmują:

1. zdefiniowanie pojęcia wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość i sprzedaży na odległość towarów importowanych z państw trzecich („SOTI”);
2. modyfikację procedury szczególnej dla usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług świadczonych drogą elektroniczną funkcjonującą do końca tego roku jako tzw. Mini One Stop Shop („MOSS”) w One Stop Shop („OSS”);
3. wprowadzenie zwolnienia z VAT dla importu towarów w przesyłkach o wartości nieprzekraczającej 150 euro, jeżeli VAT będzie deklarowany i rozliczany w zakresie importowego OSS (tzw. Importowy One Stop Shop – „IOSS”);
4. likwidację zwolnienia z VAT dla importu towarów w przesyłkach o niskiej wartości nieprzekraczającej 22 euro;
5. nałożenie obowiązku poboru i zapłaty VAT na podatników ułatwiających dostawy towarów przy użyciu interfejsu elektronicznego (np. platformy handlowej).

Ponadto, wprowadzone zostaną rozwiązania umożliwiające administracji skarbowej skuteczniejszą kontrolę w zakresie realizowania obowiązków wynikających z ustawy o VAT. Operatorzy interfejsów elektronicznych, za pośrednictwem których świadczone są usługi oraz dokonywane są dostawy towarów na terytorium UE będą obowiązani do prowadzenia ewidencji tych transakcji w postaci elektronicznej. Ewidencja ta będzie udostępniana na żądanie organów podatkowych jeżeli wysyłka lub transport towarów rozpoczyna się bądź kończy na terytorium Polski, a także jeżeli miejsce świadczenia usług znajduje się w Polsce. Wprowadzenie projektowanych rozwiązań w szczególności ma na celu:

• wyrównanie szans przedsiębiorców z państw Unii w konkurowaniu w zakresie e-handlu z podmiotami z krajów trzecich,
• pełniejszą realizację zasady opodatkowania towarów i usług w miejscu ich konsumpcji wskutek czego przychody z podatku VAT będą zasilać budżet państwa ostatecznego odbiorcy danego towaru (usługi),
• uproszczenie i modernizację systemu VAT w zakresie transgranicznego handlu elektronicznego poprzez zmniejszenie kosztów i obciążeń związanych z rozliczaniem podatku VAT,
• zwalczanie oszustw związanych z podatkiem VAT, a tym samym poprawę efektywności poboru podatku od towarów i usług w odniesieniu do transgranicznego handlu elektronicznego w relacji B2C.

Pakiet VAT e-commerce miał obowiązywać już od 1 stycznia 2021 r., jednak ze względu na trudności wynikające z podjętych środków mających na celu powstrzymanie pandemii koronawirusa Rada UE odroczyła wprowadzenie nowych przepisów o 6 miesięcy w związku z czym termin wdrożenia pakietu VAT e-commerce został wyznaczony na 1 lipca 2021 r. Obecnie projekt jest na etapie opiniowania.

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości, pozostajemy do Państwa dyspozycji.

Z wyrazami szacunku,

Zespół KBZ