by Anna Baranowska

Finanse, Podatki24 listopada 20200 comments

Estoński CIT od 1 stycznia 2021 r.

Szanowni Państwo,

Zgodnie z Ustawą z dnia 28 października 2020 r.  o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw od 1 stycznia 2021 roku wejdą w życie przepisy wprowadzające nowy system opodatkowania spółek kapitałowych tzw. „estoński CIT”.

Wprowadzone przepisy pozwolą na niepłacenie CIT firmom, które nie wypłacają zysku udziałowcom i spełniają kryteria określone w ustawie. W razie wyboru tego systemu podatek będzie płacony dopiero w momencie wypłaty zysku. Podleganie „estońskiemu CIT” będzie opcjonalne, tj. będzie zależało od wyboru podatnika.

Ustawa przewiduje wprowadzenie dwóch alternatywnych wariantów opodatkowania: ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych oraz specjalnego funduszu na cele inwestycyjne. Oba rozwiązania mają zachęcić wspólników do pozostawiania zysków w spółkach w celach proinwestycyjnych.

Estoński CIT, czyli opodatkowanie ryczałtem, zostało wprowadzone z myślą o mikro, małych i średnich przedsiębiorcach.

Zgodnie z art. 28j ustawy o CIT, nowe regulacje skierowane są do podmiotów takich jak spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółki akcyjne, które jednocześnie spełniają następujące kryteria:

• ich przychody nie przekraczają 100 mln złotych (przy czym przychody te są liczone z uwzględnieniem kwoty należnego podatku VAT),
• udziałowcami lub akcjonariuszami są wyłącznie osoby fizyczne, które nie posiadają praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;
• na podstawie umowy o pracę zatrudniają co najmniej 3 pracowników niebędących udziałowcami (akcjonariuszami), co najmniej przez 300 dni roku podatkowego; dopuszczalne jest również zatrudnianie na podstawie umowy innej niż umowa o pracę, oraz
• wykazują nakłady inwestycyjne.

Nakłady inwestycyjne będą musiały wynosić więcej niż:

• 15 % (przy czym nie mniej niż 20 tys. zł) – w okresie 2 kolejno następujących po sobie lat, lub
• 33 % (przy czym nie mniej niż 50 tys. zł) w okresie 4 lat.

Dodatkowym obowiązkiem umożliwiającym skorzystanie z ryczałtu jest poinformowanie właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w formie zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem zgodnie z ustalanym wzorcem w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego dokonania wyboru tego opodatkowania.

Główną zmianą i zarazem korzyścią wprowadzoną nowymi przepisami w zakresie podatku CIT jest przesunięcie czasu poboru tego podatku. Zgodnie z ustawą zapłata podatku od dochodów osób prawnych nastąpi dopiero w chwili wypłaty (dystrybucji) zysku ze spółki. Innymi słowy, moment powstania obowiązku podatkowego powstanie dopiero w dniu podjęcia przez wspólników spółki uchwały o podziale zysku. W praktyce oznacza to, że dopóki wypracowany zysk pozostanie w firmie, nie powstanie obowiązek zapłaty podatku CIT.

Opodatkowanie ryczałtem obejmuje okres bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych, Podatnik może przedłużać „estoński CIT” na kolejne 4-letnie okresy.

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości, pozostajemy do Państwa dyspozycji.

Z wyrazami szacunku,

Zespół KBZ