Podatki30 maja 20250 comments

Kiedy pożyczka podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?

Zgodnie z art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), pożyczki mogą podlegać opodatkowaniu w Polsce, jeśli dotyczą:

rzeczy znajdujących się na terytorium Polski lub praw majątkowych wykonywanych w Polsce,
rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą – pod warunkiem, że nabywca ma siedzibę lub miejsce zamieszkania w Polsce i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Polski.

Pożyczka udzielona przez polską spółkę zagranicznemu podmiotowi – obowiązek podatkowy

W analizowanym przypadku stronami transakcji są:

pożyczkobiorca – zagraniczny podmiot,
pożyczkodawca – polska spółka.

O tym, czy pożyczka podlega opodatkowaniu w Polsce, decyduje miejsce położenia środków finansowych, czyli skąd są one przekazywane. Jeśli środki są przelewane z polskiego rachunku bankowego, oznacza to, że znajdują się w Polsce, co skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w PCC.

Warto podkreślić, że miejsce zawarcia umowy pożyczki nie ma znaczenia – kluczowa jest lokalizacja środków finansowych w momencie udzielenia pożyczki.

Kto ponosi obowiązek podatkowy?

Zgodnie z art. 4 pkt 7 ustawy o PCC, obowiązek zapłaty podatku spoczywa na pożyczkobiorcy, czyli w tym przypadku na zagranicznej spółce. Oznacza to, że polska spółka udzielająca pożyczki nie jest zobowiązana do zapłaty podatku PCC.

Podsumowanie

Podatek PCC od pożyczek udzielonych przez polską spółkę zagranicznemu podmiotowi zależy od pochodzenia środków finansowych. Jeśli pożyczka jest wypłacana z polskiego rachunku bankowego, podlega opodatkowaniu PCC, a obowiązek zapłaty spoczywa na pożyczkobiorcy. Warto o tym pamiętać, aby uniknąć nieporozumień i spełnić wszystkie wymagania prawne związane z transakcją.