
Kiedy pożyczka podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?
Zgodnie z art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), pożyczki mogą podlegać opodatkowaniu w Polsce, jeśli dotyczą:
- rzeczy znajdujących się na terytorium Polski lub praw majątkowych wykonywanych w Polsce,
- rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą – pod warunkiem, że nabywca ma siedzibę lub miejsce zamieszkania w Polsce i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Polski.
Pożyczka udzielona przez polską spółkę zagranicznemu podmiotowi – obowiązek podatkowy
W analizowanym przypadku stronami transakcji są:
- pożyczkobiorca – zagraniczny podmiot,
- pożyczkodawca – polska spółka.
O tym, czy pożyczka podlega opodatkowaniu w Polsce, decyduje miejsce położenia środków finansowych, czyli skąd są one przekazywane. Jeśli środki są przelewane z polskiego rachunku bankowego, oznacza to, że znajdują się w Polsce, co skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w PCC.
Warto podkreślić, że miejsce zawarcia umowy pożyczki nie ma znaczenia – kluczowa jest lokalizacja środków finansowych w momencie udzielenia pożyczki.
Kto ponosi obowiązek podatkowy?
Zgodnie z art. 4 pkt 7 ustawy o PCC, obowiązek zapłaty podatku spoczywa na pożyczkobiorcy, czyli w tym przypadku na zagranicznej spółce. Oznacza to, że polska spółka udzielająca pożyczki nie jest zobowiązana do zapłaty podatku PCC.
Podsumowanie
Podatek PCC od pożyczek udzielonych przez polską spółkę zagranicznemu podmiotowi zależy od pochodzenia środków finansowych. Jeśli pożyczka jest wypłacana z polskiego rachunku bankowego, podlega opodatkowaniu PCC, a obowiązek zapłaty spoczywa na pożyczkobiorcy. Warto o tym pamiętać, aby uniknąć nieporozumień i spełnić wszystkie wymagania prawne związane z transakcją.

Martyna Fusy-Talarczyk
Email: mfusy@kbzlegal.pl
Telefon: +48 32 202 42 97
LinkedIn
Latest Posts

Jawność wynagrodzeń w procesie rekrutacji – nowe obowiązki pracodawców
Nowelizacja Kodeksu pracy, opublikowana 23 czerwca 2025 roku, wprowadza istotne zmiany dotyczące przejrzystości wynagrodzeń. Już od 24 grudnia 2025 roku...

Ustawa pomocowa dla obywateli Ukrainy zmieniona
5 sierpnia 2025 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy, która 7 sierpnia 2025 r. została przyjęta przez Senat i obecnie...