by Martyna Fusy-Talarczyk

Podatki18 kwietnia 20240 comments

Jesteś komplementariuszem? Sprawdź, czy przysługuje Ci uprawnienie do wystąpienia z wnioskiem o zwrot nadpłaty w PIT.

Jesteś komplementariuszem? Sprawdź, czy przysługuje Ci uprawnienie do wystąpienia z wnioskiem o zwrot nadpłaty w PIT.

Spółki komandytowe i spółki komandytowo-akcyjne są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z  art. 1 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej ustawa o CIT). Spółki komandytowe zostały objęte zakresem ustawy o CIT od 1 stycznia 2021 r., natomiast spółki komandytowo-akcyjne są podatnikami CIT od 1 stycznia 2014 r. Powoduje to między innymi, że u wspólników spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych, którym wypłacany jest zysk lub zaliczki na poczet zysku, powstają z tego tytułu opodatkowane 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Do pobierania tego podatku obowiązane są spółki jako płatnicy.

Zgodnie z art. 30a ust. 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: ustawa o PIT), zryczałtowany podatek od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych uzyskiwanych przez komplementariusza z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej lub komandytowo-akcyjnej pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki, obliczonego zgodnie z art. 19 ustawy o CIT, za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany. Zgodnie z art. 30a ust. 6b ustawy o PIT, kwota pomniejszenia nie może przekroczyć podatku obliczonego od kwoty wypłaconych zaliczek na poczet dywidendy.

Celem ustalenia wysokości nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych należy ustalić następujące wartości:

• udział komplementariusza w zysku Spółki w oparciu o postanowienia umowy spółki;
• zysk osiągnięty przez Spółkę w danym roku (w oparciu o deklarację CIT-8 oraz uchwałę o podziale zysku;
• wartość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych pobranych i wpłaconych przez spółkę jako płatnika w oparciu o deklarację roczną PIT-8AR.

Zdaniem organów podatkowych odliczeń w ramach tego mechanizmu można dokonywać dopiero po zakończeniu roku podatkowego, którego dotyczy zysk. W konsekwencji organy podatkowe stoją na stanowisku, zgodnie z którym od wypłacanych komplementariuszom zaliczek na poczet zysku zryczałtowany podatek w wysokości 19% spółki obowiązane są pobierać bez dokonywania takiego odliczenia (zob. przykładowo: interpretacja indywidualna z dnia 17 maja 2023 r. nr 0114-KDIP2-1.4010.223.2023.1.PP; z dnia 28 kwietnia 2023 r. nr 0115-KDIT1.4011.90.2023.2.JG). Skutkiem tego jest występowanie u komplementariuszy nadpłat podatku, który mogą odzyskiwać składając wnioski o stwierdzenie nadpłaty na podstawie art. 75 § 1 Ordynacji podatkowej. Istnienie takiej możliwości potwierdzają w udzielanych wyjaśnieniach organy podatkowe, np. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacjach indywidualnych z dnia 31 października 2022 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.766.2022.1.EC, z dnia 28 października 2022 r., nr 0114-KDIP3-1.4011.902.2022.1.MZ, z dnia 28 lipca 2022 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.578.2022.1.BM.

Mając na uwadze powyższe stanowiska organów podatkowych koniecznym jest obliczenie kwoty nadpłaty i wystąpienie z wnioskiem o zwrot nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych indywidualnie przez każdego z komplementariuszy.

Jeżeli masz wątpliwości czy przysługuje Ci zwrot nadpłaty w PIT, bądź zamierzasz wystąpić z odpowiednim wnioskiem, jednak potrzebujesz pomocy w prawidłowym obliczeniu wysokości nadpłaty i skonstruowaniu wniosku, zapraszamy do kontaktu.

Martyna Fusy-Talarczyk

Email: mfusy@kbzlegal.pl
Telefon: +48 32 202 42 97
LinkedIn