by Aneta Żuradzka

Prawo budowlane1 października 20200 comments

Zmiany w zakresie raportowania VAT dla przedsiębiorców od 1 października 2020 roku

Szanowni Państwo,

Z dniem 1 października 2020 roku zmianie ulegnie między innymi art. 109 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Oznacza to, iż zgodnie z nowym brzmieniem ust. 3 podatnicy (z zachowaniem wyjątków wskazanych w niniejszym przepisie) będą obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane dotyczące:

1. rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
2. kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego;
3. kontrahentów;
4. dowodów sprzedaży i zakupów.

Dotychczasowe deklaracje VAT-7 i VAT-7K i informacja o ewidencji będą zastąpione przez nową strukturę – jeden dokument elektroniczny JPK_VAT, który będzie zawierał dwa warianty określane jako JPK_V7M oraz  JPK_V7K. Należy podkreślić, że nowy JPK_VAT nie będzie miał zastosowania do pozostałych deklaracji podatkowych (np. deklaracji VAT-12, VAT-8, VAT-9M, VAT-10, czy VAT-14).

Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 roku w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, określa w szczególności zakres danych zawartych w deklaracjach podatkowych i ewidencji. Ponadto, w załączniku do rozporządzenia znajdują się objaśnienia co do sposobu wypełniania i miejsca składania deklaracji oraz sposób wykazywania danych w ewidencji przesyłanej.

Warto wskazać, że termin składania nowego dokumentu JPK początkowo różnił się  zależności od wielkości przedsiębiorstwa, ale na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia 2020 roku oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 czerwca 2020 roku, ostatecznie termin został ujednolicony dla wszystkich czynnych podatników VAT.

Nowa dokument elektroniczny JPK będzie składała się z:

• części ewidencyjnej (odpowiada obecnemu plikowi JPK_VAT),
• części deklaracyjnej (obejmuje dane z deklaracji VAT-7 lub VAT-7K).

Deklaracje VAT-27, VAT-ZZ, VAT-ZD, VAT-ZT, a także inne wnioski dołączane do deklaracji jako odrębne dokumenty zostaną zastąpione przez JPK_V7M i JPK_V7K. Obowiązek składania nowego JPK_VAT dotyczy wszystkich podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni za okresy od 1 października 2020 roku.

Podatnicy, którzy są zobowiązani do składania części ewidencyjnej oraz deklaracyjnej miesięcznie, muszą wypełnić JPK_V7M (zobowiązani do wypełniania wszystkich  elementów JPK_V7M w pliku XML, tj. Nagłówek, Podmiot1, Deklaracja oraz Ewidencja). Na podatnikach będzie ciążyć obowiązek przesyłania za każdy miesiąc do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencji, łącznie z deklaracją podatkową, w terminie do złożenia tej deklaracji.

Dla podatników, którzy są zobowiązani do składania części ewidencyjnej miesięcznie, zaś deklaracyjnej kwartalnie jest dokument JPK_V7K. Podatnicy za dwa pierwsze miesiące kwartału powinni wypełnić następujące elementy w pliku XML, tj.: Nagłówek, Podmiot1, Ewidencja. Natomiast za trzeci miesiąc kwartału powinni wypełnić wszystkie elementy JPK_V7K w pliku XML, tj.: Nagłówek, Podmiot1, Deklaracja, Ewidencja z tym, że Deklaracja dotyczy danych za cały kwartał, natomiast Ewidencja obejmuje dane tylko za ostatni miesiąc kwartału.

Podatnicy są obowiązani przesyłać do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję:

1. za pierwszy i drugi miesiąc danego kwartału – w terminie do 25. dnia miesiąca następującego odpowiednio po każdym z tych miesięcy oraz
2. za ostatni miesiąc danego kwartału, łącznie z deklaracją – w terminie do złożenia tej deklaracji.

W związku z tym, że nowa struktura JPK nie będzie w całości odzwierciedlać dotychczasowych deklaracji – od 1 października 2020 roku powstanie obowiązek stosowania grup towarowych dla faktur sprzedażowych. Dla kodów dotyczących wybranych towarów zostały przewidziane oznaczenia od „01” do „10”, zaś dla wybranych usług – oznaczenia od „11” do „13”. Podkreślić należy, że wskazany obowiązek ciążyć będzie wyłącznie na sprzedawcach. Nabywcy towarów i usług nie będą obowiązani wskazywać poniższych oznaczeń w przesyłanych plikach JPK_VAT.

Ponadto, procedury oznaczane są za pomocą symboli: SW, EE, TP, TT_WNT, TT_D, MR_T, MR_UZ, I_42, I_63, B_SPV, B_SPV_DOSTAWA, B_MPV_PROWIZJA, MPP.

Należy zasygnalizować, że wprowadzenie nowych przepisów wiąże się dla podatników z potrzebą każdorazowej prawidłowej identyfikacji transakcji. W przypadku stwierdzenia przez naczelnika urzędu skarbowego w przesłanej ewidencji błędów, które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji, naczelnik urzędu skarbowego wzywa podatnika do ich skorygowania, wskazując te błędy.

Podatnik będzie miał 14 dni od dnia doręczenia wezwania na przesłanie do naczelnika urzędu skarbowego ewidencji skorygowanej w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub na złożenie wyjaśnień wskazujących, że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu.

Jeżeli jednak podatnik, nie prześle ewidencji skorygowanej w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub nie złoży wyjaśnień, albo zrobi to po terminie, lub w złożonych wyjaśnieniach nie wykaże, że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu – naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć, w drodze decyzji, na tego podatnika karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdy błąd.

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości, pozostajemy do Państwa dyspozycji.

Z wyrazami szacunku,

Zespół KBZ