by Agnieszka Plucińska

Podatki31 lipca 20250 comments

Dokumentacja cen transferowych za 2024 rok

Zbliża się termin wywiązania się z obowiązków w zakresie cen transferowych za rok 2024 – nie czekaj na ostatnią chwilę!

Podatnicy realizujący w 2024 r. transakcje z podmiotami powiązanymi (krajowymi oraz zagranicznymi), które spełniają kryteria do objęcia obowiązkiem dokumentacyjnym (w praktyce transakcje kontrolowane przekraczające określone progi wartości), są zobowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz za ten rok muszą złożyć informację o cenach transferowych (formularz TPR).

Dotyczy to również podmiotów korzystających ze zwolnienia dokumentacyjnego – mimo braku obowiązku posiadania dokumentacji, nadal muszą złożyć informację o cenach transferowych (formularz TPR).

Zakres wymaganych informacji w formularzu TP

Formularz TPR to elektroniczna informacja o cenach transferowych, w której należy ujawnić szereg danych dotyczących podatnika i przeprowadzonych transakcji z podmiotami powiązanymi.

W formularzu TPR należy podać m.in.

• Informacje finansowe podatnika: dane o sytuacji finansowej, w szczególności osiągniętej rentowności z działalności za dany rok.
• Informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi, w tym m.in: wartość transakcji, cenę transferową zastosowaną w transakcji (tj. cenę ustaloną między podmiotami powiązanymi), metodę weryfikacji ceny transferowej, jaka została zastosowana dla danej transakcji, wyniki analizy cen transferowych (analizy porównawczej lub zgodności przeprowadzonej dla weryfikacji rynkowości ceny).

Informacje te służą organom podatkowym do wstępnej oceny czy transakcje z podmiotami powiązanymi zostały przeprowadzone na warunkach rynkowych. Prawidłowe i rzetelne wypełnienie formularza TPR jest więc kluczowe dla zminimalizowania ryzyka zakwestionowania rozliczeń przez fiskusa.

Terminy przygotowania dokumentacji i złożenia TPR

Podatnicy, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, muszą:

• Sporządzić lokalną dokumentację cen transferowych za 2024 r. do 31 października 2025 r. – dokumentacja ta będzie podstawą do wypełnienia informacji TPR.
• Złożyć informację TPR za 2024 r. do 30 listopada 2025 r. (formularz TPR-C lub TPR-P w formie elektronicznej).

Jeśli podatnik ma rok obrotowy inny niż kalendarzowy, terminy te upływają odpowiednio 10 oraz 11 miesięcy po zakończeniu roku obrotowego.

Konsekwencje niedopełnienia obowiązków (ryzyka)

Do głównych ryzyk związanych z nieterminowym lub nieprawidłowym wywiązaniem się z obowiązków TP należą:

• Wysokie kary finansowe: Kodeks karny skarbowy przewiduje surowe grzywny za naruszenia obowiązków w zakresie cen transferowych. Za nieprzygotowanie dokumentacji lub niezłożenie formularza TPR w ogóle grozi kara do ok. 40 mln zł maksymalnej grzywny). Złożenie TPR po terminie również jest penalizowane – grozi grzywna do ok. 13–14 mln zł).
• Odpowiedzialność osobista osób zarządzających: Sankcje karnoskarbowe mogą być wymierzone osobom odpowiedzialnym w firmie, w szczególności członkom zarządu lub osobom zajmującym się sprawami finansowymi podatnika.
• Sankcje podatkowe: Niezależnie od kar KKS, organy podatkowe mogą nałożyć na spółkę dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 10%, 20%, a nawet 30% kwoty zaniżenia)
• Wzmożone ryzyko kontroli podatkowej: Ceny transferowe od kilku lat stanowią jeden z priorytetowych obszarów kontroli skarbowych. Organy podatkowe intensywnie weryfikują transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi, zwłaszcza u podatników, którzy nie dopełniają obowiązków dokumentacyjnych. Brak dokumentacji lub błędy w TPR znacząco zwiększają ryzyko szczegółowej kontroli, co może skutkować długotrwałym postępowaniem i dodatkowymi obciążeniami dla firmy.

Wsparcie oferowane przez Kancelarię – nie czekaj na ostatnią chwilę

Mając na uwadze powyższe terminy i ryzyka, nie warto czekać do ostatniej chwili ze spełnieniem obowiązków cen transferowych. Najbliższe miesiące warto wykorzystać na podjęcie odpowiednich działań przygotowawczych, aby zapewnić sobie spokojne i terminowe wywiązanie się z wymogów.

Nasza Kancelaria oferuje profesjonalne wsparcie w zakresie spełnienia obowiązków TP za 2024 rok, w szczególności:

• Kompleksowa analiza transakcji i struktury powiązań: Zapewniamy holistyczne podejście do oceny transakcji wewnątrzgrupowych – nasz zespół tworzą eksperci z różnych dziedzin (ekonomiści, księgowi, radcowie prawni, doradcy podatkowi), co pozwala całościowo zbadać zarówno powiązania kapitałowe/osobowe, jak i przebieg transakcji handlowych. Dzięki temu skutecznie identyfikujemy transakcje podlegające dokumentowaniu oraz oceniamy, czy warunki tych transakcji spełniają wymogi rynkowe.
• Weryfikacja poprawności i obowiązków dokumentacyjnych: Oferujemy profesjonalną weryfikację, czy istnieje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla danych transakcji. Na tej podstawie doradzamy, jakie konkretnie dokumenty i analizy muszą zostać przygotowane.
• Przygotowanie dokumentacji i formularzy: Świadczymy wsparcie w opracowaniu lokalnej i grupowej dokumentacji cen transferowych (Local File i Master File) zgodnej z przepisami oraz pomagamy w wypełnieniu i złożeniu formularzy TPR (TPR-C, TPR-P). Zapewniamy, że dokumentacja zawiera wszystkie wymagane elementy (opis transakcji, analizę porównawczą itp.) i jest spójna z danymi raportowanymi w formularzu TPR.
• Dostęp do baz danych i doświadczenie w trudnych obszarach: Posiadamy dostęp do specjalistycznych baz danych oraz wiedzę potrzebną do przygotowania rzetelnych analiz porównawczych. Mamy także bogate doświadczenie w dokumentowaniu newralgicznych transakcji, takich jak opłaty licencyjne za znaki towarowe czy usługi zarządcze – nasze dokumentacje pozytywnie przechodzą kontrole podatkowe, zapewniając skuteczną ochronę zarówno firmom, jak i członkom ich organów zarządzających.

Jeżeli mają Państwo pytania lub potrzebują wsparcia w zakresie dokumentacji cen transferowych za 2024 rok, pozostajemy do dyspozycji – zespół naszej Kancelarii chętnie pomoże Państwu skompletować dokumentację TP i wypełnić obowiązki TPR na czas.