by Dominika Dudek

Podatki25 marca 20260 comments

KBZ TAX ALERT | CIT na finiszu – termin do 31 marca 2026 r.

CIT na finiszu – krajowy podatek minimalny, koszty finansowania dłużnego i WHT

Deklarację roczną CIT‑8 za rok 2025 należy złożyć elektronicznie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, czyli 31 marca 2026 r. dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym. Poniżej przedstawiamy najważniejsze kwestie, na które warto zwrócić uwagę, aby rozliczenie CIT przebiegło bez przykrych niespodzianek.

Krajowy podatek minimalny – kto powinien być czujny?

Od rozliczenia za 2025 r. obowiązuje podatek minimalny. Dotyczy podatników CIT, którzy ponieśli stratę z działalności operacyjnej lub ich rentowność (udział dochodu w przychodach innych niż zyski kapitałowe) nie przekracza 2 %. Obowiązek zapłaty powstaje wraz ze złożeniem CIT‑8 (czyli do 31 marca 2026 r.).

Kogo minimalny CIT nie obowiązuje mi.n:

• Małych podatników (przychody ≤ 2 mln EUR), start‑upy w pierwszych trzech latach działalności oraz podatników opodatkowani estońskim CIT lub posiadający prostą strukturę własnościową.
• Podatników, którym spadły przychody o ponad 30 % lub należącym do grupy podmiotów powiązanych którzy uzyskali rentowność podatkową większą >2 %.
• Podatników, którzy w jednym z trzech poprzednich lat uzyskali rentowność podatkową ≥ 2 %.

Jak obliczyć minimalny CIT:

• Metoda standardowa – podstawa opodatkowania to suma:
  • 1,5 % przychodów podatkowych (innych niż zyski kapitałowe),
  • „nadwyżki” kosztów finansowania dłużnego poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych (powyżej 30 % EBITDA) oraz
  • „nadwyżki” kosztów usług niematerialnych od podmiotów powiązanych (powyżej 3 mln zł + 5 % EBITDA).
• Metoda uproszczona – podstawa opodatkowania to 3 % przychodów (innych niż zyski kapitałowe).

Stawka i płatność:

• Stawka to 10% podstawy opodatkowania,
• Podlega odliczeniu od klasycznego CIT w danym roku lub 3 kolejnych latach (jeśli został faktycznie zapłacony.

Ograniczenie kosztów finansowania dłużnego – czego nie wolno pominąć?

Podatnicy korzystający z finansowania zewnętrznego powinni zweryfikować, czy koszty obsługi długu nie przekraczają limitów z art. 15c ustawy CIT.

Z kosztów podatkowych należy wyłączyć koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka tych wydatków przekracza wyższą ze wskazanych kwot:

• 3 mln zł,
• 30 % tzw. podatkowej EBITDA.

Do kosztów finansowania dłużnego zalicza się m.in.:

• odsetki oraz prowizje związane z zaciągniętą pożyczką lub kredytem,
• opłaty za gwarancje,
• część odsetkowa rat leasingowych,
• koszty instrumentów pochodnych (IRS, Swap)
• różnice kursowe,
• opłaty faktoringowe.

WHT i IFT-2R – obowiązki informacyjne wobec nierezydentów

Płatnicy, którzy w 2025 r. wypłacali należności podmiotom zagranicznym (m.in. dywidendy, odsetki, należności licencyjne, wynagrodzenia za usługi niematerialne), powinni do 31 marca 2026 r. złożyć IFT‑2R.

• Informacja IFT‑2R zawiera dane o przychodach nierezydentów i pobranym podatku u źródła. Składa się ją do Lubelskiego Urzędu Skarbowego i przekazuje odbiorcy należności.
• Obowiązek złożenia istnieje nie tylko w przypadku poboru WHT, lecz również, gdy zastosowano zwolnienie lub obniżoną stawkę.

Jeżeli potrzebują Państwo wsparcia w rozliczeniu CIT lub weryfikacji ryzyk – zapraszamy do kontaktu z zespołem podatkowym KBZ Law & Tax.

Agnieszka Plucinska 

partner | doradca podatkowy

Jakub Włosek-Buczyński

doradca podatkowy