by Izabela Gajos

Finanse, Podatki6 października 20200 comments

Nowe obowiązki dotyczące raportowania cen transferowych (informacja o cenach transferowych TPR) w 2020 r.

Szanowni Państwo,

Niniejszym wskazujemy, iż nowe okoliczności związane z pojawieniem się epidemii COVID-19 przyniosły wiele zmian, również w zakresie cen transferowych.

W obecnym stanie rzeczy istotnym staje się zweryfikowanie czy dla danego podmiotu istnieje obowiązek sporządzania informacji o cenach transferowych TPR oraz kiedy upływa termin na złożenie formularza.

Podkreślić należy, iż celem sprawozdawczości TPR jest pozyskanie przez administrację podatkową istotnych informacji dla potrzeb analizy ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w zakresie cen transferowych oraz innych analiz ekonomicznych bądź statystycznych.

Zmiany w sprawozdawczości cen transferowych

W odniesieniu do  transakcji realizowanych w latach 2017-2018 podatnicy zobowiązani byli do składania uproszczonego sprawozdania na formularzu CIT-TP lub PIT-TP. W odniesieniu do transakcji realizowanych od 2019 r. ww. sprawozdanie zostało zastąpione informacją o cenach transferowych (TPR).

Termin złożenia informacji TPR wynosi 9 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Dla podatników, których rok podatkowy jest zgodny z kalendarzowym, termin ten mija 30 września br.

W związku z pandemią COVID-19 ww. termin został przedłużony o 3 miesiące tj. do 31 grudnia 2020 r.

TPR jako następca CIT-TP i PIT – TP

Informacja o cenach transferowych (TPR) stanowi zbiór informacji o transakcjach zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz przez podatników z pod­miotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (w tzw. „rajach podatko­wych”).

W 2019 r. został wycofany obowiązek składania sprawozdania z transakcji dokonywanych przez podmioty powiązane tj. CIT – TP oraz PIT – TP. W ich miejsce Ministerstwo Finansów wprowadziło specjalne formularze TPR – P (dla osób fizycznych) oraz TPR – C (dla osób prawnych).

Informacja o cenach transferowych przekazywana jest przez podmioty powiązane Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej w terminie do końca dziewiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

Za 2019 r. – w przypadku podmiotów o kalendarzowym roku obrotowym – termin ten przesunięto na dzień 31 grudnia 2020 r.

Mając na względzie szczególne okoliczności związane z wystąpieniem epidemii COVID-19 oraz poziomem skomplikowania nowo wprowadzonego formularza, wskazać należy, iż wydłużenie terminu złożenia TPR jest rozwiązaniem wyjątkowo korzystnym.

Co obejmuje informacja o cenach transferowych TPR?

Zgodnie z art. 11t ust. 1 i 3 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, informacja o cenach transferowych TPR obejmuje raportowanie:

• transakcji kontrolowanych objętych obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych;
• transakcji kontrolowanych zwolnionych z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt. 1 Ustawy (tzw. „transakcje krajowe”);
• należności płatnych na rzecz podmiotów mających siedzibę w państwach i terytoriach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową i umów zawie­ranych z tymi podmiotami, o których mowa w art. 11o ust. 1 Ustawy.

Szczegółowy zakres Informacji TPR określony został w rozporządzeniach Ministra Finansów:

• z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 2487),
• z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. poz. 2515).

Gdzie składamy dokumenty dot. cen transferowych?

Wzory dokumentów elektronicznych informacji o cenach transferowych w zakre­sie podatku dochodowego od osób prawnych TPR – C i od osób fizycznych TPR­ – P umieszczono na stronie BIP MF. Dokumenty oparte o te wzory mogą być składane na bramkę e-Deklaracji, w tym z wykorzystaniem formularzy interaktyw­nych TPR-C i TPR-P, dostępnych na stronie: podatki.gov.pl.

W razie jakichkolwiek pytań lub wątpliwości, pozostajemy do Państwa dyspozycji.

Z wyrazami szacunku,

Zespół KBZ