by Agnieszka Plucińska

Podatki28 stycznia 20260 comments

KBZ TAX ALERT | WHT-OSC – oświadczenie wtórne do 2 lutego 2026

Przypominamy o zbliżającym się terminie złożenia wtórnego oświadczenia WHT-OSC, które dotyczy płatników podatku u źródła dokonujących wypłat pasywnych na rzecz zagranicznych podmiotów.

 Termin: do 2 lutego 2026 r.

Czym jest WHT-OSC?

WHT-OSC to oświadczenie składane przez płatnika podatku u źródła, które umożliwia niepobieranie WHT lub zastosowanie preferencyjnej stawki/zwolnienia po przekroczeniu limitu 2 mln PLN rocznie wypłat pasywnych (np. dywidend, odsetek, należności licencyjnych) na rzecz tego samego zagranicznego podatnika.

Kiedy składa się pierwotne i wtórne WHT-OSC?

• Pierwotne WHT-OSC składa się do końca drugiego miesiąca po miesiącu, w którym przekroczono próg 2 mln PLN wypłat na rzecz tego samego podmiotu.
• Wtórne (następcze) WHT-OSC składa się, jeżeli po złożeniu pierwotnego oświadczenia kontynuowano wypłaty pasywne bez poboru WHT.

Dla podmiotów z rokiem podatkowym równym kalendarzowemu ostateczny termin na wtórne WHT-OSC upływa 2 lutego 2026 r.

Dlaczego to ważne?

Brak złożenia wtórnego WHT-OSC w terminie oznacza:

• utratę prawa do stosowania preferencji w WHT (zwolnienie lub niższa stawka),
• konieczność poboru podatku według zasad ogólnych (najczęściej 19% lub 20%),
• ryzyko zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami,
• potencjalną odpowiedzialność karną skarbową członków zarządu
  (oświadczenie składane jest pod rygorem odpowiedzialności).

Rekomendacja KBZ

• weryfikację, czy w 2025 r. po złożeniu pierwotnego WHT-OSC dokonywano dalszych wypłat pasywnych,
• potwierdzenie kompletności dokumentacji WHT (certyfikaty rezydencji, analiza due diligence),
• przygotowanie i złożenie wtórnego WHT-OSC z odpowiednim wyprzedzeniem.

Jak możemy pomóc?

Zespół KBZ wspiera płatników WHT na każdym etapie procesu – od weryfikacji obowiązków, przez analizę dokumentacji, po przygotowanie i złożenie wtórnego oświadczenia WHT-OSC. Pomagamy w:

• ocenie, czy w danym przypadku powstaje obowiązek złożenia wtórnego WHT-OSC,
• weryfikacji wypłat pasywnych i limitu 2 mln PLN,
• przeglądzie dokumentacji WHT (certyfikaty rezydencji, beneficial owner, due diligence),
• przygotowaniu i złożeniu wtórnego oświadczenia WHT-OSC,
• ograniczeniu ryzyk podatkowych i karnoskarbowych po stronie zarządu.

Zapraszamy do kontaktu:

Agnieszka Plucińska

Email: aplucinska@kbzaccounting.pl

Telefon: +48 32 202 42 97

Jakub Włosek-Buczyński

Email: jwlosek@kbzlegal.pl
Telefon: +48 32 202 42 97