by Marian Żuradzki

Podatki3 listopada 20180 comments

Zmiany rozliczania samochodów osobowych przez przedsiębiorców

Zgodnie z projektem ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw planowane są zmiany dotyczące rozliczania samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej działalności.

Rozliczanie leasingu samochodu osobowego

Planowane jest wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów opłat wynikających z umowy leasingu w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Zgodnie z przepisem przejściowym, do umów leasingu zawartych przed dniem 1 stycznia 2019 r. zastosowanie będą miały przepisy ustaw o podatku dochodowym w brzmieniu dotychczasowym(tj. bez stosowania ww. ograniczenia kwotowego). Także w przypadku, gdy umowa leasingu zostanie zawarta w 2018 r., ale przedmiot tej umowy, tj. samochód osobowy, zostanie wydany dopiero w 2019 r. stosować będziemy dotychczasowe przepisy.

Powyższe potwierdza stanowisko Ministerstwa Finansów, opublikowane na łamach Dziennika Gazety Prawnej:
“(…) Ze względu na fakt, iż umowa leasingu ma charakter konsensualny, staje się ona skuteczna przez samo złożenie zgodnych oświadczeń woli stron tej umowy. Oznacza to, że dla jej zawarcia nie jest konieczne wydanie rzeczy (jak np. w omawianym przykładzie leasingowanego samochodu). W związku z tym, należy przyjąć, że umowa zawarta w 2018 r., nawet jeżeli przewiduje późniejszy moment (np. w roku 2019) wydania przedmiotu leasingu, będzie objęta dotychczasowymi regulacjami rozliczania w kosztach podatkowych wydatków związanych z leasingiem samochodu (podkreśl. red.).
Jednak w przypadku zawarcia umowy ze znacznie odroczonym momentem wydania przedmiotu leasingu, działanie takie może być rozpatrywane jako obchodzenie prawa podatkowego (podlegające klauzuli ogólnej).”

Zmiana limitu odliczania odpisów amortyzacyjnych

Planowane jest podwyższenie do 150.000 zł kwoty limitu wartości samochodu osobowego, do którego możliwe jest pełne odliczanie odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego, a w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym do kwoty 225.000 zł– jak również podwyższeniu do 150.000 zł kwoty odnoszącej się do wartości samochodu przyjętej dla celów obliczenia składki z tytułu ubezpieczenia samochodu osobowego, jaka może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów.Obecnie limit wynosi 20.000 euro dla samochodów innych niż elektryczne oraz 30.000 euro dla samochodów elektrycznych.

Wydatki eksploatacyjne

Projekt przewiduje, iż wydatki związane z korzystaniem z samochodu osobowego służącego podatnikowi także do innych celów niż działalność gospodarcza (samochody wykorzystywane do celów służbowych i prywatnych) będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75% tych wydatków. W przypadku samochodów wykorzystywanych jedynie do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą będzie możliwość zaliczenia do kosztów 100% takich wydatków. Jednakże, by dokonać takiego rozliczenia wydatków eksploatacyjnych konieczne będzie prowadzenie ewidencji potwierdzającej wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (wykorzystywana będzie w tym zakresie ewidencja stosowana dla celów VAT).