by Agnieszka Plucińska

Bez kategorii, Podatki11 marca 20260 comments

KBZ Tax Alert | Powiadomienie CbC‑P za rok 2025 — obowiązki i terminy w 2026 r.

Zbliża się ważny termin dla podmiotów należących do wielonarodowych grup kapitałowych. Podmioty, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym (1 stycznia – 31 grudnia 2025 r.), muszą złożyć powiadomienie CbC‑P za 2025 r. do Szefa KAS do 31 marca 2026 r.

Czym jest CbC‑P?

Powiadomienie CbC‑P jest elementem mechanizmu raportowania Country‑by‑Country (CbC), który umożliwia organom podatkowym wymianę informacji o działalności i rozliczeniach międzynarodowych grup kapitałowych. Formularz CbC‑P służy do wskazania, kto w grupie składa raport CbC‑R i w jakiej jurysdykcji raport zostanie złożony. Zawiadomienie składają zarówno podmioty raportujące, jak i pozostałe jednostki wchodzące w skład grupy.

W 2026 r. zasady dotyczące powiadomienia CbC‑P pozostają niezmienione, jednak duże grupy kapitałowe po raz pierwszy będą zobowiązane również do sporządzenia publicznego raportu CbC. Raport publiczny będzie zamieszczony w rejestrze handlowym i na stronie internetowej spółki, a pierwsze raporty za 2025 r. będą publikowane do 31 grudnia 2026 r. Obowiązek publicznego raportowania nie zastępuje obowiązków CbC‑R ani CbC‑P.

Kogo dotyczy obowiązek złożenia CbC‑P?

Powiadomienie CbC‑P muszą złożyć do szefa KAS jednostki wchodzące w skład grup kapitałowych objętych raportowaniem CbC‑R, które nie są jednostką raportującą (dominującą lub wyznaczoną). Obowiązek powstaje, jeśli w poprzednim roku obrotowym skonsolidowane przychody grupy przekroczyły łącznie:

• 3,25 mld PLN – gdy skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzane jest w PLN; lub
• 750 mln EUR lub równowartość tej kwoty.

Jakie dane należy podać w powiadomieniu CbC‑P?

Formularz CbC‑P jest dość prosty. Podmiot z grupy kapitałowej wskazuje w nim:

1. Jednostkę raportującą dla całej grupy (zazwyczaj podmiot dominujący lub wyznaczony) oraz jej dane identyfikacyjne.
2. Jurysdykcję (państwo lub terytorium), do której zostanie przekazana informacja w ramach raportu CbC‑R.

Terminy złożenia

• Standardowy termin: Powiadomienie CbC‑P należy złożyć w terminie trzech miesięcy od zakończenia roku obrotowego grupy kapitałowej.
• Rok obrotowy równy kalendarzowemu: dla grup, których rok trwał od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r., termin upływa 31 marca 2026 r.

Jak złożyć powiadomienie?

Powiadomienie CbC‑P składa się wyłącznie w formie elektronicznej:

• za pośrednictwem systemu e‑Deklaracje lub platformy e‑Urząd Skarbowy;
• wzór formularza publikowany jest na stronie Ministerstwa Finansów.

Konsekwencje niewypełnienia obowiązku

Brak złożenia powiadomienia CbC‑P albo złożenie go z nieprawidłowymi danymi może skutkować nałożeniem administracyjnej kary pieniężnej do 1 mln PLN. Mimo że formularz jest nieskomplikowany, w praktyce mogą pojawić się wątpliwości dotyczące m.in.:

• wyznaczenia jednostki dominującej, gdy w trakcie roku doszło do reorganizacji;
• określenia, czy grupa przekracza próg przychodowy decydujący o obowiązku złożenia CbC‑P;
• złożenia powiadomienia przez oddział zagranicznego przedsiębiorcy prowadzącego działalność w Polsce;
• obowiązków podmiotów w Podatkowej Grupie Kapitałowej (PGK) – czy powiadomienie składa PGK jako całość, czy każdy uczestnik osobno;
• sytuacji, gdy jednostka należy do dwóch różnych grup kapitałowych.

Jak możemy pomóc?

Jeżeli mają Państwo jakiekolwiek wątpliwości dotyczące:

• ustalenia, które podmioty w grupie muszą złożyć CbC‑P,
• prawidłowego wskazania jednostki raportującej,
• wypełnienia formularza w sytuacjach niestandardowych (reorganizacje, PGK, oddziały zagraniczne itp.),
• przygotowania się do nowego obowiązku publikacji publicznego raportu CbC.

Zapraszamy do kontaktu. Pomożemy zweryfikować Państwa obowiązki i ograniczyć ryzyko sankcji oraz wesprzemy w przygotowaniu dokumentacji.

Agnieszka Plucinska

doradca podatkowy | partner

Jakub Włosek-Buczyński

doradca podatkowy