by Martyna Fusy-Talarczyk

Podatki13 września 20240 comments

Fundacja rodzinna – opodatkowanie działalności najmu

Fundacja rodzinna to forma organizacyjno-prawna, która zyskuje na popularności w Polsce, zwłaszcza w kontekście zarządzania majątkiem rodzinnym i planowania sukcesji. Jednym z obszarów działalności, który może być prowadzony przez fundację rodzinną, jest wynajem nieruchomości. Zarówno sam najem, jak i struktura fundacji rodzinnej, podlegają jednak określonym przepisom podatkowym, które mają istotne znaczenie dla rentowności tej formy działalności.

W niniejszym artykule zostaną przedstawione podstawy opodatkowania działalności najmu prowadzonej przez fundację rodzinną oraz najważniejsze kwestie prawne i podatkowe, z którymi powinny liczyć się osoby zamierzające prowadzić działalność najmu w ramach fundacji rodzinnej.

Fundacja rodzinna to instytucja prawna, która umożliwia skuteczne zarządzanie majątkiem oraz jego przekazywanie z pokolenia na pokolenie. Jest to rozwiązanie, które ma na celu ochronę majątku przed rozdrobnieniem oraz zapewnienie wsparcia finansowego dla członków rodziny. Fundacja może prowadzić różne rodzaje działalności gospodarczej, w tym działalność najmu nieruchomości.

Fundacja może wynajmować posiadane nieruchomości zarówno na cele mieszkalne, jak i komercyjne, czerpiąc z tego tytułu korzyści finansowe. Istnieją jednak specyficzne regulacje podatkowe, które dotyczą działalności najmu prowadzonej przez tego typu podmiot.

Fundacje rodzinne co do zasady są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: CIT), na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, dalej: u.p.d.o.p.). Od dochodów tych fundacja rodzinna nie musi zatem płacić podatku dochodowego obliczanego według stawki 19%. Zwolnienie to nie ma jednak charakteru bezwzględnego. Z przepisów art. 6 ust. 6-8 u.p.d.o.p. wynikają bowiem wyłączenia stosowania zwolnienia, w tym dotyczące działalności gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczającej poza zakres określony w art. 5 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej (dalej u.f.r.).

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 2 u.f.r., fundacja rodzinna może wykonywać działalność gospodarczą w zakresie najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie. W przypadku działalności w zakresie najmu zwolnienie z opodatkowania CIT nie znajdzie jednak zastosowania do osiąganych przez fundację rodzinną przychodów z najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo, zorganizowana część przedsiębiorstwa lub składniki majątku służące prowadzeniu działalności przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany z fundacją rodzinną, beneficjentem lub fundatorem.

Działalność wynajmu nieruchomości prowadzona przez fundację rodzinną może również podlegać opodatkowaniu VAT. Wynajem na cele mieszkaniowe na ogół jest zwolniony z VAT. W przypadku wynajmu nieruchomości komercyjnych, obowiązuje podstawowa stawka VAT wynosząca 23%. Fundacja rodzinna, prowadząc wynajem na cele komercyjne, powinna zatem zarejestrować się jako podatnik VAT, jeśli jej obroty przekroczą określony próg.

Przychody z najmu nieruchomości w ramach fundacji rodzinnej mogą być efektywnie zarządzane w ramach jednej struktury prawnej, co pozwala na optymalizację kosztów i podatków. Fundacja rodzinna umożliwia ochronę majątku przed podziałem oraz jego stopniowe przekazywanie przyszłym pokoleniom w sposób zoptymalizowany podatkowo. Fundacja rodzinna zapewnia płynność w zarządzaniu majątkiem nawet w przypadku zmiany pokoleń, co minimalizuje ryzyko utraty kontroli nad nieruchomościami oraz związanymi z nimi dochodami z najmu.

Działalność najmu prowadzona przez fundację rodzinną wiąże się z kilkoma aspektami podatkowymi, które wymagają uwzględnienia w planowaniu biznesowym. Opodatkowanie działalności fundacji rodzinnej, w tym wynajmu nieruchomości, obejmuje podatek dochodowy (CIT), podatek VAT, podatek od nieruchomości. Dzięki odpowiedniemu planowaniu podatkowemu, fundacja rodzinna może skutecznie zarządzać nieruchomościami, jednocześnie minimalizując obciążenia podatkowe oraz chroniąc majątek przed rozdrobnieniem.

Jeśli planujesz założyć fundację rodzinną, która będzie prowadzić działalność w zakresie najmu, zapraszamy do kontaktu celem zapewnienia optymalizacji podatkowej i prawidłowego funkcjonowania fundacji.

Martyna Fusy-Talarczyk

Email: mfusy@kbzlegal.pl
Telefon: +48 32 202 42 97
LinkedIn